修理および保守費用を控除することについて学ぶ

IRSは2014年に施行された新しい規制を発行しました。これらの新しい規制は、修理費用とメンテナンス費用の差し引きのルールを強化しました。

特定の修理により設備が改善され、通常の状態に復元されたり、新規または異なる用途に資産が適応された場合、費用は数年間にわたって資産化され、減価償却される。

改善、修復または適応のカテゴリーに該当しない修理および保守費用は、費用を支払った年度に全額控除することができます。

The Basics

Evergreen Small Business ブログで修理を差し引くことについて広範に書いた公認会計士のSteve Nelsonは、「修理すれば、それを差し引くことができます」と書いています最新の電子書籍 新しい有形財産規制のためのフォーム3115の作成 <！ネルソン氏は、「もしあなたがしていることが改善、修復、または適応であるならば、「新しい規則は、それが大量にならない限り、それを大文字にして価値を下げると言っている大規模な修理やメンテナンスが必要な場合は、一般的に、修理や保守のために支払った金額を有形財産に控除することができます。 （IRS。gov、Publication 535、Business Expenses、第7章、修理およびメンテナンス費用に関するセクション）。

資本化する必要がないものに関して差し引くことができるものを定義することによって、これは、この費用を資産化しなければならないかという質問を強要する。そうでなければ、それを差し引くことができます。

刊行物535の別のセクションでは、IRSは保守と修理の区別を明確にしています：

「修理」

あなたの貿易またはビジネスで使用される財産の修理または改良のコストは、不動産を通常の効率的な稼動状態に保つが、実質的に価値を上げない、または実質的に耐用年数を延ばすことができない定期的なメンテナンスは、発生した年度に控除可能です。 " （IRS。gov、Publication 535、Business Expenses、第11章、修理に関するセクション）

ここでは、IRSが日常のメンテナンスによって意味するものを定義していることに注意してください。 IRSは通常のメンテナンスは、「あなたの財産を正常な効率的な運転状態に保ちます」と述べています。一例は車のオイルを交換することです。オイルを交換することにより、自動車は正常かつ効率的に作動するが、自動車の耐用年数を実質的に延ばすことはない。しかし、トランスミッションやエンジンを交換すると、自動車の耐用年数が大幅に延長されるため、これは資本化する必要がある修理に似ています。

修理と保守の資産化：「BRA」テスト

資産を稼働状態に戻す か

、または

修復する

新しい用途への財産は、資本化され、数年にわたって減価償却される必要があります。これは、Tony Nittiが作成したニーモニックであるBRAテストを使用すると簡単に思い出すことができます。 B 999エターレーションは以前よりも何かを良くする修理です。具体的には、次のような場合、修理のカテゴリに該当します。 不動産を購入する前に存在していた不具合の修正 不動産の製造中に発生した不具合の修正 不動産の拡大または拡大 財産の質、強さ、効率性または生産性を向上させることが期待されています。 詳細は、What is a Bettermentを参照してください。有形固定資産最終規則Q&Aのセクションを参照してください。

修復物は、予期されるように、何かを正常な状態に回復させる修復物です。ルーフを固定するか、ルーフを完全に取り替えることは、修復の2つの例です。具体的には、次のような修理を行った場合、修復のカテゴリに該当します。 劣化した財産を「通常の効率的な動作状態」に復元します。または

• 物件の主要な構成要素または実質的な構造部分を交換する。または
• 同じような状態にプロパティを再構築します。または
• 不動産または不動産の構成要素に対する控除可能な損失、販売または交換、または損害賠償の処理。
• 詳細については、「単位の単位を復元する金額とは」を参照してください。有形固定資産最終規則Q&Aのセクションを参照してください。

ダプタシップは、財産や設備の使用方法を変更する修理です。

たとえば、ビルオーナーがファクトリーをショールームに変換したとします。建物がどのように使用されているのかは、製造から小売販売に変化します。納税者は、資産の使用方法を変更したため、資産の適応に関連する修理はすべて資産化されます。

• 具体的には、適応費用は、「適応が、最初に配置された時点での財産単位の通常の使用と一致しない場合は、新規または異なる用途に資産の単位を適合させるために金額が支払われる（有形固定資産最終規則のQ&Aの新旧異なる用途への変更は？
• ショートカット：3つの安全な港湾規則
• 一般的な規則は、修理と保守のための費用は資産化され、減価償却される必要があるということです。この一般規則には例外があります。事実、IRSがセーフハーバーを呼ぶ3つの例外があります。しかし、安全な港であっても、ただ費用を払うことはできません。 IRSは、納税者が納税申告書に選挙陳述書を添付することにより、納税者が正式な選択（「選挙」と呼ばれる）を行うことを期待しています。
• $ 2、500小さな納税者のためのセーフハーバー選挙。

人または企業は、1品目または請求書

につき999ドル2,500ドル以下の費用があれば、直ちに修理および保守費用を差し引くことができます。ただし、「適用される財務諸表」のあるビジネスでは、5,000ドルのセーフハーバー額があります。この2,500ドルの限度額は、2016年課税年度に適用されます。 2014年および2015年課税年度の制限額は500ドルです。

この変更に関する詳細については、

Notice 2015-82、該当する財務諸表のない納税者の安全な港湾限度額の増加（pdf）をIRS Webサイトで参照してください。この規定の詳細については、IRS WebサイトのQ&Aのde minimisセーフハーバー選挙のセクションを参照してください。

小さな納税者のための安全な港

の修繕とメンテナンスのために支払われた総額

が$ 10,000または2％以下の場合、直ちに控除することができます財産の未調整の基礎額のいずれか低い金額

。また、安全港は、1000万ドル未満の収入の企業にのみ利用可能であり、修復される財産は、100万ドル未満の未調整基準を有する。この規定の詳細については、IRS WebサイトのQ&Aの小納税者向けのセーフハーバー選挙のセクションを参照してください。 日常のメンテナンスのためのセーフハーバー 修理が日常のメンテナンスである場合、修理費用は即座に差し引かれることがあります。これらは、定期的に行われる修復のタイプです。

IRSはこれをいくつか詳しく説明してきました。 IRSは、定期的なメンテナンスを即時控除可能にするために、以下の基準の をすべて満たします。 修理は、実行する予定の定期的な活動です。

修理は、貿易やビジネスで使用されていることによる磨耗から生じます。

不動産を正常な状態で効率的に運用するためには、修繕が必要です。 10年の期間に1回以上（建物に関連する建物や構造物の場合）、または物件のクラス中に2回以上修理する必要があります。人生（建物以外の不動産）。 （クラスライフとは、IRSが不動産を減価償却する年数を指します。これは、 出版物946、不動産の減価償却方法 、特に第4章の財産クラスのセクションおよび付録B.） - IRS WebサイトのQ&Aの日常の保守のためのセーフハーバーセクションから。注意の言葉：ルーチンメンテナンスセーフハーバーは、改善のカテゴリーに該当する経費については適用されません。

部分的処分

賃貸物件の屋根を家主が置き換えたとする。この状況について考えてみましょう。不動産が賃貸料として賃貸されたとき、不動産の費用は土地と建物の2つに分けられました。土地は非償却資産です。建物の費用は、資産計上され、年間の減価償却された（27。居住用不動産の場合は5年、商業用不動産の場合は39年）。したがって、古い屋根のコストは建物のコストに含まれ、時間が経つにつれて減価償却されています。

今、家主が屋根を置き換えた。このタイプの修復は、資産計上され、減価償却される必要があります（該当する場合、27. 5年または39年以上）。だから今、家主は2つの資産が減価償却されている：元の建物と新しい屋根。しかし、古い屋根は建物に含まれています。だから、ある意味では、家主はもはや存在しない資産（古い屋根）を償却しています。このシナリオでは、IRSにより、家主は部分的な処分を行うことができます。本質的に、家主は古い屋根の費用を払うことができます（したがって、建物の減価償却スケジュールからその部分を削除します）。 どのような利点がありますか？古い屋根をすぐに控除することができます。古い屋根は、新しい屋根を数年にわたって減価償却しなければならないという欠点を相殺します。そして、これは、納税者の​​貸借対照表の古い屋根（過去の費用と累積減価償却費）を取り除きます。 CBS国税局のフィル・ザマン（Phil Zaman）取締役は、「販売や交換がなかったため、減価償却の取り返しはない」と付け加えた。したがって、部分的な処分は、将来不動産が売却された場合には減価償却累計額の減少を招きます。 あなたが見なければならないもの

1. 控除可能なものと資本化されるべきものを適切に決定するために、費用は何か、費用はどれくらいか、費用は修理される財産にどのように関連するかを見直しますまたは維持される。
2. ネルソン氏は、「これらの有形財産規制では、実際にこれらの経費を見直す必要がある」と述べている。
3. それで、私たちは本当にこれらの経費をどのように見ますか？
4. 各修理またはメンテナンス費用について：
   • 費用の請求書を確認します。
   • 費用はいくらですか？ BRAテストを適用する：費用は改善、修復または適応ですか？

費用はいくらですか？ 請求書の各明細は$ 2,500以下ですか？総請求額は2,500ドル以下ですか？その場合は、 de minimis

セーフハーバーの使用を検討してください。

金額は10,000ドル以下ですか？修繕されている不動産の未調整基準の2％に等しいかそれ未満のものはありますか？もしそうなら、小さな納税者のためにセーフハーバー選挙を使うことを検討してください。

修復の性質は何ですか？通常の効率的な運転状態で不動産を保全するためには、修理は予期され、必要な部分ですか？その場合は、日常のメンテナンスにセーフハーバーを使用することを検討してください。

「部分的処分」を書き留めることができるかどうか検討する。

必要に応じてすべての経費を資本化し、修繕費用を償却する減価償却スケジュールを設定する。

修理および保守控除の深い掘削のための資源： 詳細な見解：IRSは有形償却可能財産の処分に関する規則を制定しました（Parker Tax Publishing、2014年9月8日）。 de minimis セーフハーバーを$ 500から$ 2,500に変更した通知2015-82（IRS。gov、pdf）。 IR-2015-133に要約されています。中小企業向け：IRSは有形資産償却額を$ 2,500に引き上げます。ファイリングと記録保管が簡素化されます（IRS。gov、2015年11月24日）。 有形固定資産規制 - よくある質問（IRS。gov、2015年3月13日）

財務省決定9636：有形固定資産に関連する支出の引当および資本化に関するガイダンス（IRS。gov、2013年9月19日発効日）。

1. 収益手続き2015-20（IRS。gov、pdf）; IRSは、中小企業が2014年および将来の年に修理規則を適用することを容易にします（IRS。gov、2015年2月13日）。
2. 有形財産規制 - 修繕規定ガイダンスとリソース（AICPA。org）
3. 新しい有形財産規制の実施（
4. 会計学ジャーナル 、2014年1月31日）。 小規模納税者の修理および保守のための安全な港（Nolo。com）
5. IRS修繕規則（Nolo。com）に基づく地主の要件
6. 新しい保守規則（Nolo。com）