ビデオ: 財務省「福田前事務次官の処分」会見、望月記者質問部分から 2026
あなたやあなたのクライアントは、賃貸物件の屋根を置き換えました。
または、財産や設備の大部分が解体され、取り替えられた改善、修復または適応であった何らかの修理を行った。
ここにあるのは、古い物件を部分的に処分し、新しい物件を資本化する機会です。
私たちは、部分的な処分の考え方と数学について教えていただきたいと思います。
アイデア：交換する必要がある場合、古い物を処分して新しい物件を資本化することができます。
屋根を想像してみてください。 （それは、IRSが最終規則で示している例の1つであり、想像するのは簡単ですので、ここでこれを例にして説明します）。これらの規則の全文については、FYI Tを参照のこと。 D. 9689、有形償却可能性の処分に関する指針。 （今のところ、これは26 CFR 1 168（i）-8の全文を見つけるためのオンラインの唯一の場所です。）
<！ --2 - >賃貸物件を持っているお客様がいます。クライアントが屋根を置き換えます。古い屋根が剥がれ、材料はリサイクルまたは廃棄されます。古い屋根はもうなくなりましたが、屋根のコストは建物全体のコストに含まれています。クライアントがそのプロパティを購入したときに、クライアントは1つの価格を支払い、その価格は土地と建物の価格であり、屋根は間違いなく建物の一部でした。したがって、古い屋根の費用は、クライアントの納税申告書に記載されている建物のコストにあり、27年5年または39年（それぞれ居住用または商業用の賃貸物件用）で減価償却されています。
部分的な処分とは、建物のコストから古い屋根のコストを抽出し、その古い屋根を処分し、新しい屋根を償却して減価償却することを意味する。理にかなっている？
数多くの数学に参加しようとしています
「私には数学の時間がありません」、あるCPAが4月初めに私に語った。理解できる。
これは私たちのクライアントに良いことに焦点を当てましょう。古い屋根を処分していますか？はい。そして、私たちはそれを販売していますか？いいえ、売却による総収入はありません。したがって処分の利益はゼロ収益から残りのコスト基準を差し引いたものになります。これは損失があることを意味します。それは1040年の前に運ばれる負の収入です。そして負の収入は何をするのですか？彼らは、総所得の低下、調整された総収入の減少、課税所得の減少、および減税を行う。
しかし、もっと待っています。 損失は所得を減少させることを意味します。これは受動的活動損失を測定し、純投資所得税、追加メディケア税、代替最低税、およびその他の所得に敏感な計算。だから、あなたが数学をやる時間がなければ、脳の時間があるときに数学を伸ばしてやってください。それは将来的にクライアントに利益をもたらすでしょう。
将来クライアントに利益をもたらすでしょうか？はい、累積減価償却を見てください。部分資産を処分する場合、原価から減価償却累計額と費用の両方を取り除きます。現時点では、現在の控除可能損失があります。また減価償却累計額を減らすことにより、将来売却される場合には減価償却費が減少します。
二度節約する機会を捨てないでください。
簡単なステップ
- 置換プロパティのコストを測定する
- このコストを使用して、元のプロパティの履歴コストを測定するために後方に作業します。
- 変化の速度が必要です。
- 変更率を使用して、現在のコストを過去のコストに戻します。
- 基礎と減価償却を分離する。
- 部分資産の処分：損益を計算する。
- 新しい資産を資本化して減価償却する。
例
納税者には居住用賃貸物件があります。
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納税者が家を購入して借りる | |
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勤務日に配置： |
09/01/2011 |
|
建物のコスト（土地ではない）： > $ 250、000 |
前回の減価償却費（2013年末まで）： |
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$ 20,833 |
納税者は屋根を取り替える |
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屋根は | |
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2011年1月1日 | |
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$ 12,000 |
ステップ1：置換プロパティのコストを測定する |
これは上の例では新しい屋根の$ 12,000です。この数字はどこから来たのですか？クライアントは私に屋根業者のための支払いと請求書をくれた。私たちは費用を加えました。 （999）ステップ2：元の財産の歴史的経費を測定する
ステップ2：元の財産の歴史的経費を測定する
屋根の原価（または部分的な処分を行いたい建物の他の要素）を分けるために、IRSは 「合理的な方法」 を使用して元の原価を決定できると述べています（999）（財務省規則1.168（i）-8（f）（3））」に記載されている方法を使用することができます。 だから妥当な方法は何ですか？ 修復のみの場合は、生産者価格指数割引方法を使用します。
部分資産の代替コストと資産全体の代替コストとの比に基づいて、原資産のコストを配分する。
- コスト分離研究。 納税者の記録。
- Cams&Mayer Hoffman McCann PCの学習プログラムを指揮する公認会計士である
- Phil Zaman
- は、「一般的にプロデューサー価格指数のロールバック方法を見ています。」
プロデューサー価格指数割引方法は修復のためだけに機能する」とザマン氏は警告した。我々は、改善/改良や適応のためにそれを使用することはできません。 "割引は、利益のために配合するようなものですが、逆に、ザマンは説明しました。また、割引方式は、財務省規則第1号168（i）-8に概説されている「公式に承認された方法の最も客観的な」方法であるとも述べた。 Zamanによると、第2の方法は、コンポーネントの交換コストを取り、全体の資産の交換コストで除算することです。この結果、資産全体の原価が乗算されます。 第3の方法は、納税者が「いつでも行うことができる」コスト分離調査を実施するために専門家を雇うことです。 最後に、資産を実際に構築した納税者は、各自の記録を使用して各コンポーネントのコストを決定することができます。
ステップ2A：生産者物価指数を用いて割引率を求める
まず、
完成品生産者価格指数
またはその後継者である
生産者価格最終需要のための指数
。 これらの指標は、労働統計局のウェブサイトで見ることができます。 http：// www。 bls。 gov / data / 価格 - 生産者
- のところまで
- スクロールダウンします。
- そのセクションの下で、 "見出し"のFD-IDインデックス を含む商品データがどこにあるかを見てください。 右 を見て、
- トップピック （星が付いたアイコン）をクリックします。 これは、私たちが選ぶ指標とは異なる。
- 「一般的に、最終需要または完成品（季節調整はしていません）を使用しています。 したがって、最終需要 - WPUFD4を選択します。 または「完成品 - WPUSOP3000」を選択します。 最終需要インデックスは2009年11月から始まり、今後も続く。 「完成品（WPUSOP3000）は1947年に戻ります」とZaman氏は言います。
- 「ページの上部に表示される年を調整できます」とZaman氏は指摘する。
- Zamanはさらに、インデックスのセットを1つだけ使用したいと考えていることに注意します。
- 該当するPPIデータをコピーし、スプレッドシートに貼り付けます。
- 参考のために、この例で作業する必要のある2つのデータセットを示します。
- 生産者物価指数 - 商品最終需要（WPUFD4）
- 年
- 1月
- 2月
3月
4月
|
5月 7月999 8月999 999 999 10月999 11月999 1299 999 103。 4994。 2 910。 2 910。 9 9 106。 1 9 9 10 6である。 3996。 4996。 6,910。 3996。 49969999996に記載されている。 699,107。 1 997。 7 9 10 7 9 107。 8 9 99。 4997。 4997。 7 9 10 108。 2 910。 3 910。 2999999999108。 3 910。 8 9 9 109。 1 9 9 109 108。 8 9 9 109。 2 999。 5999。 5999。 4999。 7999。 4999。 3999に記載されている。 7 910。 1 910。 8 911 111 911である。 1 911。 2 911。 6,911。 6,911。 1 911。 4 910。 9（P）910。商品の完成品目（WPUSOP3000） | ||||||||||||
|
年 |
1月 |
2月 |
3月 |
4月 |
5月 |
9月> 899 |
999 |
10月 |
11月 |
1299 |
2011 |
184 4 986。 6999。 1 9 191。 4 994。 5999。 4 994。 2 994。 7 994。 6 9 191。8 9 191。 7 9 191。 1 999 192 994。 9 994。 4 994。 9 9 193。 7 994。 8999。 2 995。 4 9 196。 7 9 196。 3 994。 5 999。 7 999 194 194。 8 9 9 196。 3 996。 6 995。 9 9 196。 8 999。 2 999。 2 999。 9999。 3 996。 9 9 196 9 196。 5 914 2098 998 198。 8 999。 3 9 9 2 9 9。 8 994。 8 994。 9 9 202。 4 910。 7,900。 3 998。 1（P）995に記載されている。 6（P） |
|
脚注： |
索引の隣に（R）が表示されている場合は、番号が改訂されたことを意味します。 （P）とは、暫定的な意味で、「すべてのインデックスは、原本発行から4ヵ月後に改訂される」とBLSは述べている。 |
次に、割引率を求めます。 |
レンタルハウスは、もともと2011年9月1日に就航しました。その日のインデックスを太字（上）で強調表示しています。 |
屋根は2014年11月1日に使用されました。同様に、その日のインデックスも太字で強調表示されています。 |
ここに数学の部分があります。 2つの指標の間に |
パーセンテージの変化 |
があります。 |
PPI-Commodities Final Demand |
（表1）から始めましょう。数学は次のようになります： |
修復のために置かれた稼働日のインデックス |
110。 9 |
2014年11月9日 |
|
元のコンポーネントの就任日のインデックス |
106。 6 999 2011年9月 |
2つの指標間の変化率 |
0。 040337711 |
=（110.9~106.6）/ 106。 6 |
これをパーセンテージで表します。 4。 PPI-Commodities最終需要を使用して、私は4. 03％に等しい変化率（R 999F 999）を有する。 |
同じことを、今度は |
PPI-Commodities Finished Goods |
（表2）のためにしましょう。 |
修復のためのサービス中断日の指数 |
198。 1 |
2014年11月9日 |
元のコンポーネントのサービス中の日付の索引 |
|
192。 6 999 2011年9月 |
2つの指標間の変化率 |
0。 028556594 |
=（198.1-192.6）/ 192。 6 |
これをパーセンテージで表します。 2。 PPI商品完成品を使用して、2.86％に等しい変化率（R 999 FG 999）を有する。 |
我々は今、2つの異なる割引率（R |
FD |
およびR |
FG |
）を見出した。 IRSは合理的な方法を使用することができるので、どの方法がクライアントにとって最も合理的であるかを知る必要があります。 （次のステップ4でこれを行います）使用するインデックスを決定すると、クライアントの永久ファイルにそのインデックスを書き留めて、それ以降の部分的な処理を行うときにこの同じ方法を使用することを覚えていますこの同じ賃貸物件について |
これでステップ2Aが完了しました。 |
ステップ2B：変化率を使用して、現在のコストを過去のコストに戻す |
割引を計算する数学的に同等の2つの方法があります。交換コストを1 + Rで割る。または |
|
最初に使用された月のPPIに交換費を掛け、交換された月のPPIで除算します。 |
どちらも同じ答えになるはずです。簡潔にするため、私はあなたに最初の方法だけを示します。R 999 = 4. 03％またはR 999 FG 999 = 2.86％の変化率（R）は、 R = R 999 = 2. 03％の場合、R = R 999 = 2.86％9 RC /（1 + R 999） ）/（1 + 4.03％）12,000 /（1 + 2.86％）9000,12000 /（104.03％ 12,000 /（102. 86％）9,511,535,1341,96666。 3426 |
元の屋根の歴史的コストは$ 999 $ 11,536 $ 9,996 $ 999です。ここで何を言っていますか？建物の全コスト（当初は250,000）のうち、$ 11,535または$ 11,666が元の屋根に割り当てられています。これは屋根（12,000ドル）を交換するための実際のコストを取って、生産者物価指数の2つの指標の1つを使ってこのコストを戻すことに基づいています。どの方法がクライアントにとってより良い方法ですか？ |
ステップ3：ベーシスと減価償却を分離する |
ここでの目標は、元の資産とその減価償却を2つの資産に分けることです。そうすれば、私たちは一方を処分し、他方は保つことができます。 |
まず結果をお見せしましょう。 |
R 999 FD 999 = 4. 03％ |
資産999未調整ベース |
事前減価償却費（2013年末まで） |
元建 |
> 250,000 000 999 20,833 分離後： 建物（古い屋根）238,465,979,899,古い屋根 R 999を使用する場合の分離基底と減価償却FG 999 = 2. 86％999資産999未調整ベース999前回の減価償却費（2013年末まで） |
元建 |
250,000 999 20,833 |
|
新しい屋根 12,000 | ||||||||||||
|
該当なし |
注意：建物の基礎と減価償却額（古い屋根はない）に古い屋根を加えたものは、建物。 （上記のR 999 FD 999を使用するチャートでは、基準で238,465 + 11,535 = 250,000、同様に前回の減価償却では19,872 + 961 = 20,833）。私たちは何らかの基礎や減価償却を失っていません。元の金額を2つの別々の資産に分割しただけです。 |
なぜ減価償却は2013年末までですか？税額控除ソフトウェアは、資産を正しく投入すれば2014年の減価償却費を計算するためです。 |
これらの番号を取得するには？昨年の返品時に、当社の税務ソフトウェアまたは顧客の減価償却スケジュールから来る最初の行は、元の建物に関連しています。 |
古い屋根の基本図：上に上の数学が必要です。古い屋根の11,535図に注目してください。これは上からのR 999である。 R |
FG |
も使用できます。 |
屋根のない建物の基礎図：元の基礎をとり、古い屋根を引いた。 |
古い屋根と旧屋根の建物の減価償却額：これを確認するには2つの方法があります。ウィリアムの方法があります。フィル・ザマンの方法もあります。ウィリアムの方法は次のようになります。 |
古い屋根の履歴コストを元の総コストで除算してパーセントを求めます。 |
次に、元の償却数値を掛けて、置き換えられたコンポーネントに起因する減価償却額を求めます。 |
そしてザマンの方法？建物の古い屋根と古い屋根の減価償却費を計算します。 |
私はそれを両方の方法で計算しました。私の方法を使って、私は961ドルを得た。古い屋根に起因する減価償却の23。 Zamanの方法を使って、私は$ 961を得ました。古い屋根に起因する減価償却費の24。だから、四捨五入後、これらの結果は同じ回答となりました：961ドル。スプレッドシートで数学を行うことができるので、私の方法はうまくいくが、私はZamanの方法が技術的に正確な方法であると思う。 |
|
ここでは、この記事のための調査をしている間、インターネット上で見つけた便利な |
減価償却計算機 |
を紹介します。これをブックマークすると、何度も便利になります。 |
http：// www。計算値。 co.jp / calculator / financial / depreciation-property-realestateにあります。 php |
ステップ4：部分的な処理での利得または損失の計算 |
結果を次に示します。コンポーネントの |
の場合R = R |
FD |
= 11、535、 |
総収入 |
、 |
、-O- |
（材料は廃棄した） |
|
原価 |
11、535、 |
、 |
、 |
閉じる前減価 |
（961） |
、 |
、 |
少ない電流減価 |
-O-で |
、 |
のは、今のゼロを仮定する10 |
調整基礎 |
|
、 |
、574 |
、 |
損益 |
、 |
（10、574） |
、 |
、 |
、 |
、 |
、<成分のの場合R = R |
FG |
= 11、666、 |
|
総収入 |
、 |
、-O- |
（材料は廃棄した） |
原価<> 11 999 、666 |
あまり前、減価償却 |
（972） |
より少ない電流減価 |
-O - |
今のところゼロを想定してみましょう< > 10 調整基礎
、、694、
、
損益
、 （10、694） 、 、 、
|
、 |
、 >注：今年の減価償却費は無視しています。どうして？私たちの即時の目的のために、私たちは、どの割引方法が私たちのクライアントにとってよりうまくいくか把握する必要があります。そしてこれはスプレッドシートプログラムで行うことができます。実際の損益計算を行う際、当社の税務ソフトウェアは現在の減価償却費を計算し、適切な場所に置く。 |
その2つの結果を見てください。どの方法で割引率（R）を選択するかに応じて、10ドル574ドル（最終需要インデックスを使用）または10ドル694ドル（完成品インデックス使用）のいずれかの損失があります。この特定のクライアントにとってはどちらが良いでしょうか？ $ 10,694の喪失。私はクライアントのファイルに、この賃貸物件の部分処分を計算するためにPPI商品完成品を使用することを選択したことに注意します。そして、適切な計算（R |
|
FG |
を使用）を税ソフトウェアに移します。 |
さて、何が起こっているのか考えてみましょう。 |
|
完成品の索引は、この特定のクライアントにとってより良い結果をもたらしました。意思決定プロセスをスピードアップできる方法があるので、それほど多くの計算をする必要はありませんでしたか？この例では、関連する時間枠にわたって、（R99F9999）が4. 03％であり、（R99FG999）が2.86％であることがわかる。変化率の低い完成品指数は、過去の基準が大きくなり、損失が大きくなった。私は、どちらの変化率が低いかは、歴史的基礎が大きくなり、結果的に損失が大きくなると仮定します。私はこれが真実であるかどうかを判断するまで、計算を両方向に実行し続けます。 |
まとめてみましょう |
私たちのクライアントは、賃貸物件の屋根を置き換えました。その新しい屋根を置くには12,000ドル要した。古い屋根の費用は、生産者物価指数による代替費用を割り引くことによって$ 11,666と計算されました。このシナリオでは、完成品のPPIが最も有利な割引率であることが分かりました。歴史的なコストを使用して、古い屋根に関する基礎と減価償却を建物から切り離します。私たちは建物の残りの部分を本の上に保ち、通常どおり減価償却します。古い屋根を処分し、10ドル、694ドルの損失をもたらします。新しい屋根を当社の税ソフトウェアの固定資産セクションに追加し、減価償却を開始します。 |
|
これはどのようにクライアントにとってうまくいったのですか？私たちのクライアントはフォーム1040の1ページに$ 10,694の損失をもらっただけでなく、受動的な活動の損失制限のために収入を減らし、今年はどのくらいの受動的な損失が控除されたのかを増やしました。この増加した受動活動損失は、彼の収入をさらに減少させた。 28％の税金控除の顧客の場合、部分的な処分による税金節減は10、694 x 28％= 2ドル994であると予想されるかもしれません。しかし、より受動的な活動損失を得るのに十分な収入が得られたので、 $ 4,000ほどになった。 |
あなたが考えているなら、これは確かに数学である。あなたのクライアントのポケットに余分なお金を入れても、あなたのスプレッドシートを燃やして、いくつかの数字をクランチするよう動機づけるでしょう。 |
部分的処分の詳細については、スティーブ・ネルソンの記事「部分的処分と新しい有形財産の規制」を参照してください。 |
- 修理、部分的処分、エバーグリーンスモールビジネス 「修理規則」の概要については、私の記事「修理と維持費の控除」を参照してください。
IRSは、部分資産処分の遅れ選挙を行う時間を延長する（パーカー・タックス・パブリッシング、2014年9月29日）。 徹底的な見解：IRSは、修理規定を説明する詳細なFAQを発表しました（Parker Tax Publishing、2015年3月14日）。 有形固定資産規制 - 修繕規定ガイダンスとリソース（AICPA。org）。
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最終的な有形財産規制（ |
税務顧問、 |
AICPA。org、2015年4月1日）に従うために納税者が知る必要があるもの。 |
|
修理規定の最終セット。発行されました（ |
税務顧問、 |
AICPA。org、2014年11月1日）。 |
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Regs。償却可能財産の処分を管理する（Journal of Accountancy、2014年8月13日）。 |
2014年以前の部分処分に関する損害賠償請求年（モス・アダムス、2014年11月）。 |
T。 D. 9689、有形減価償却資産の処分に関するガイダンス |
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刊行物544、資産の売却およびその他の処分（IRS。gov） |
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