税キャンセルされた住宅ローン債務の扱い

住宅ローン貸し手は、時には、人の負債を取り消したり許したりする。債務者には即座の財政的ストレスが軽減されますが、しばしば税負担を引き起こします。税法では、キャンセルされた債務は債務者の収入とみなされ、債務者の収入の一部として含まれます。貸し手は、この解約債務を フォーム1099-C を使用して個人および国税庁に報告します。税法では、キャンセルされた債務を税金から除外するための3つの救済策が提供されています

破産の場合、破産を伴う場合、特定の種類の住宅ローン債務を新たに除外する場合は除外されます。抵当権の除外は、差し押さえ、短期売却、または元金の一部をローンの変更によって減らす人々にとって特に重要です。

2007年12月、議会は抵当権許諾債務救済法に合格した。この法律は、抵当権または短期売却によって家を失った住宅所有者、またはより低い元本額で住宅ローンを再建する住宅所有者に対して、税制上の軽減を提供します。法律により、個人は、貸し手によって取り消された特定のモーゲージ債務を最高2百万ドルまで税から除外することができます。この排除の対象となるためには、いくつかの基準を満たす必要があります。これらの基準を満たさない解約された住宅ローン債務は、破産または破産の規則を使用して引き続き除外される可能性があります。住宅担保ローンとキャッシュアウトまたは債務整理借り換えをしている人は、それらに適用されるすべての免税除外を十分に活用できるように、余分な簿記を行う必要があります。

<！一般的に、貸し手によって赦免された債務は、債務者に対して課税所得とみなされます。税法では、取り消された債務が人の収入に含まれ、税金の対象となることが規定されています。参考までに、法律は内国歳入法第61条（a）（12）です。この法律では、「負債の排出による収入」は、その年の人の総収入に含まれています。

税法では、キャンセルされた借金に税金を払う必要がない場合の特定の状況も記されています。これらは除外と呼ばれ、その額は人の課税所得には含まれません。

いくつかの例外がありますが、キャンセルされた住宅ローンの状況には3つのみが適用されます。これらの3つの除外項目は、

倒産手続きで借金が取り消された場合、

借方が破綻したときに借金が取り消された場合、

• 抵当権許諾債務救済法の対象となる借金の場合です。
• これらの除外項目にはそれぞれ独自の基準と報告手順があります。家を失った人々にとっては、ローンのお金がどこで使われたかを示すために、元のローン文書を収集することが重要です。
• 一般的なキャンセル債務の詳細については、出版物908の債務取消のセクションと出版物17の取消債務のセクションを参照してください。

抵当権許諾債務救済法に基づく適格性

• 抵当債務は除外される住宅ローン赦免債務救済法に基づく収入から。この法律は、特定の種類のキャンセルモーゲージ債務が税から除外されることを規定しています。この排除は、家屋が流出してしまった人、家を売却した人、または住宅ローンを再建した人にとって重要です。

住宅ローン債務には、税コード、取得債務および住宅担保債務の2種類があります。除外が適用される2つの影響の違い。

取得債務

は、元本を購入、建設、または実質的に改善するために使用された収益である負債である。 ホーム・エクイティ債務 は、住宅購入、建設、または改善に収益が使用されなかった債務です。買収債務は、抵当権許諾債務救済法に基づき税金から除外することができます。ホーム・エクイティ債務は、この新しい法律のもとで除外することはできません。代わりに、住宅ローン債務は、破産または破産の例外の対象となる可能性があります。 さらに1つの基準があります。家は本拠地として使われていなければならない。つまり、それは債務者の住居の主要な場所だった。これは、第二の家、バケーションホーム、投資不動産、または賃貸単位がこの排除の対象とならないことを意味します。しかし、これらの不動産の取消債務は、破産または破産の例外の対象となります。 どれくらいの負債を税から除外することができますか？最高200万ドル（または100万ドルが結婚して別の返還を申請する）の解約された住宅ローン債務は、2007年から2016年の所得から除外することができます.2016年以降、債務者貸し手は、2016年12月31日までに債務を取り消すための拘束力のある書面による合意書を締結した。

買収債務と住宅株式の分離

解約された住宅ローンを税務目的でどのように処理するかを決定する前に、あなたの解約された借金のどれが2つのカテゴリーに分類されているかを最初に知る必要があります：

取得債務

住宅ローン債務

これらの2種類の抵当債務の分離は簡単で複雑かもしれません。プロセスの複雑さは、あなたが抵当権を借り換えたかどうかによって異なります。

• あなたの唯一のローンがあなたの家を購入するために使用された元の抵当であった場合、あなたのすべての債務は買収債務になります。モーゲージ・フォローグ・債務救済法（Mortgage Forgiveness Debt Relief Act）に基づき、最大2百万ドルの取得債務を除外することができます（独立したリターンを提出した既婚者の場合は100万ドル）。
• 借り換え貸出金については、元の取得債務の貸出残高のみが計上される。あなたが借金整理借り換えをした場合、または現金を引き出した場合、または家を取得する以外の目的で家計持分を使用した場合、その負債の一部はホーム・エクイティ債務になります。このホーム・エクイティ債務は、200万ドルの除外の一環として資格を得ることはできませんが、破産または破産例外の除外の対象となります。

この買収およびホーム・エクイティ債務のドル金額を文書化する必要があります。簡単な作業用紙は、次のようになります。

家の購入価格：$ 200,000

$ 160,000（最初は家庭用の80％）

$ 40,000（家庭用の20％ ）

15,000（屋根修繕のための住宅担保ライン）
これまでの買収総額：215,000ドル
3つのローンをすべて235,000ドルのローンに借り換えた。
元取得債務ローンの残高は200ドル総借入債務：$ 200,000
総居住資本借入金：$ 35,000
未払消費債権の除外
ホーム・エクイティ債務（未使用）クレジットカードなどの他の種類のキャンセルされた債務は、破産除外の対象となる非課税処理の対象となる可能性があります。債務不履行は、債務負債が人の資産の公正市場価値を超える場合に発生します。これは、家の市場価値が彼らが財産に負った金額の下に落ちたので、彼らは家を失った多くの人々の場合になります。
債務者の負債が資産の公正市場価値を上回った場合に債務者が破産していること債務者の負債と資産のFMVを決定する債務者が破産しているか否かを決定するために債務者の債務の解約の直前。
"債務者が支払不能である場合に債務者の総所得借方から除外するが、債務者が支払不能である金額。ただし、特定の税属性を減らすために除外された金額を使用する必要があります。 "（刊行物908）
破産除外金額は、資産の公正市場価値を上回るキャンセル債務額です。 $ 150,000の公平な市場価値、235,000ドルの優れた住宅ローン残高を有し、その人は他の資産を有しておらず、200,000ドルの住宅取得債務を有している。この人は85,000ドルの借金を取り消したであろう（ローン額からこの金額のうち35千ドルは株式借入金（家を購入するために使用されなかった金額）であり、この金額は破産条項の下で除外することができます。残り50,000ドルの借入金はモーゲージ除外の対象となります（982頁、注文規則に示されている例に適応）

取消債務の破産除外

債務が破産の一部として免除された場合、取消債務は課税所得から除外することができる続行する。

無執行裁判では、納税者は破産申請をしなければならず、債務は破産裁判所の命令で取り消されます。差し押さえや短期売却に直面した納税者にとっては、破産事件を検討する前に、買収債務に対するモーゲージ除外と住宅エクイティおよびその他の種類のキャンセル債務の破産除外を利用する方が有利かもしれない。

破産申告はいくつかの税制上の影響をもたらすことがありますので、詳細は、IRSのウェブサイト上のPublication 908、破産税ガイドを参照してください。

納税申告書に記載された借方の返済

貸し手によって払い戻された借方は、納税申告書に報告されます。どのように報告されているかは、除外の対象となるかどうかによって異なります。

貸し手は、IRSと債務がキャンセルまたは却下された者の両方に、1099-Cフォームを提出する。この書類には、取消債務の金額が記載されていますキャンセルされた債務の額は、フォームのボックス2に表示されます。短期売却、差し押さえ、またはその他の決済プロセスで自宅をあきらめた人の場合、表示される金額は、決済後に未払いとなったローンの元本です。債務の説明は、ローンがあった財産の住所など、ボックス5に示されています。フォームのボックス7は、不動産の公正市場価値を報告します。差し押さえ状況では、差し押さえ売却からの総入札価格は公正市場価値として表示されます。

あなたの納税申告書にキャンセル債務を報告するには、以下の手順に従います。

フォーム1040行21で除外されていないキャンセル債務を報告します。

住宅ローンの容赦の下で借金の一部または全部債務救済法、破産の除外、または破産の除外の場合は、フォーム982（pdf、指示書を含む5ページ）に記入する必要があります。

フォーム982で、1行目の該当するボックスをチェックして、除外が適用されることを示します。複数の除外が適用される場合は、除外ごとにフォーム982を準備します。また、2行目の税から除外される負債の額を指定します。

破産および破産の場合は、他の税額も調整する必要があります。詳細については、刊行物908の税減税のセクションを参照してください。

住宅ローン残高を低くして住宅ローンを再建した場合は、1e欄のチェックボックスをオンにして、 2と同じ額をライン10bに報告する。また、家のコストベースを10b行と同じ額だけ減らします。

取消債務および抵当権許諾の詳細情報

1. 取消債務および抵当権許諾債務救済法に関する内国歳入庁の資料のコレクションです。
2. 債務、差し押さえ、差し押さえ、放棄を取り消したもの（出版物4681、pdfも入手可能）
3. フォーム982、債務の償却による税額の減額（pdf、説明書を含む）
4. 家の差し押さえと債務の取り消し
5. 私の個人居住地における債務収入の取消しはありますか？ （インタラクティブ・タックス・アシスタント）

破産税ガイド（出版物908）