私は最近読者からこの質問を受けました：
"私たちは独占権をS Corporationに改めました。今私は何らかの形でビジネス資産をあるエンティティから別のエンティティに移すという仕事をしています。私が見つけたことから、これは単純な仕事ではありません。私は、当社の事業財産の大半について減価償却が第179項に基づいて行われたと考えています。 "
まず、S-corpを設立したことをお祝いします。
これは、中小企業を守り税制上の利益を最大化するために誰もができる最もスマートなものだと思います。それはあなたの財政からあなたのビジネス財政を分けます。
S-コーポレーションに寄贈された物件
新しい事業が開始されると、株主は会社に金銭、設備、不動産、サービスを提供します。これはビジネスの出発資本です。法人に寄付されたものはすべて企業の資本資産になります。
時間、お金および財産を寄付する代わりに、株主は新会社の資本資産のシェアを示す名義で資本勘定を取得します。株主はSコーポレーションの株式を売却することができるため、スモールビジネス株の損益は、株式やミューチュアルファンドのキャピタルゲインのように計算される。株主は、利益または損失を計算するために投資の税率基準を知っていなければなりません。
課税基準
物件の価値は、S-corpに寄付された場合、またはS-corpに移転された場合の企業の基礎となります。
そのプロパティの値は、それを寄付した株主の資本勘定にも追加されます。私の新しく結成されたS社に比較的新しいコンピュータを寄付しています。コンピュータの "調整された基礎"は$ 1,500です。私のコンピュータを寄付することに加えて、私は現金で10,000ドルを拠出します。私の資本勘定は次のようになります：
所有者資本（会社の貸借対照表に表示される）
ウィリアムのキャピタルアカウント
現金$ 10,000
設備$ 1,500
総資本$ 11 、500 999私のS-corpへの総資本拠出額は$ 11,500です。後で私が会社に株式を売却する場合は、この金額に基づいてキャピタルゲインまたはロスを計算します。
寄付を考慮する方法
私の読者の疑問は、彼のスケジュールCの個人所有権から彼のS社への財産の貢献を正しく説明する方法でした。 IRS Publication 551によれば、寄付された不動産における当社の基盤は、公正市場価値または株主の調整ベースのいずれか小さい額である。調整された基礎は、プロパティの原価と改善額に加えて、購入原価に加えて売却費用から減価償却を差し引いたものです。
上記のシナリオでは、6ヶ月の比較的新しいコンピュータを新しく設立されたS-corpに寄付しました。私は、私の資本拠出の価値を理解し、減価償却の基礎を計算するために、コンピュータの適正市場価値とコンピュータの調整基準を計算するために2つの数値を計算する必要があります。ここに2つの例があります。
例#1
コンピュータは私の個人的な財産でした。私はそれをビジネス用の財産として使用せず、それに対していかなる減価償却も請求しなかった。
私は2万ドルでコンピュータを購入しました。これには出荷と税金が含まれていました。コンピュータで調整された基準は、出荷価格と税金が既に購入価格に含まれているため、原価+ $ 0の原価+ $ 0の購入費用+ $ 0の減価償却=調整ベース$ 2,000 。
次に、私のコンピュータの適正市場価値を見つけなければなりません。私はeBayやcraigslistなどのさまざまなウェブサイトをチェックしたいと思います。私のコンピュータモデルは約1,500ドルで売れていることがわかります。私がこのようにコンピュータを売るならば、私は約1,500ドルを得ることができます。これは私のコンピュータのFMVです。
私のコンピュータを私のS-corpに寄付すると、コンピュータは調整された基準または公正市場価値のいずれか低い方で評価されます。コンピュータの価値は、これら2つの数字のうち小さいものであるため、1ドル500ドルです。
私の資本勘定は1,500ドル増額され、コンピュータは減価償却の基準として$ 1,500を使用することができます。
例#2
コンピュータは私のビジネスの財産でした。私はコンピュータを独立した請負業者として使用し、スケジュールCでその費用を償却しました。私は送料と税金を含む2万ドルで買った。私は2015年6月にコンピュータを購入し、2015年スケジュールCの第179節の減価償却を行い、最初の1年間でコンピュータの全額を請求することにしました。コンピュータで調整された基準は、次のとおりです。原価+ $ 0改善+ $ 0購入費+送料と税が含まれているため+ $ 0販売費 - $ 2、000セクション179減価償却2015 = $ 0調整ベース。
例#1と同様に、コンピュータの公正市場価値は$ 1,500です。これらの2つの数字のうちの小さいものは$ 0なので、コンピュータは残念ながら$ 0で評価されます。私の資本勘定は0ドル増額され、コンピュータでの企業の基礎も$ 0であるため、企業はコンピュータを減価償却できません。
S-Corpが出て、同様のコンピュータを1,500ドルで購入すると、会社はそれを償却することができます。同社は、その中に検証可能な基準、すなわち購入価格を有するだろう。ビジネスはあなたからコンピュータを購入することができますが、それはあなたの個人税に2通りの影響を与えます：
あなたの会社の財産を寄付していないため、資本勘定は増減しません。
フォーム4797でビジネス財産の売却に関する通常利益を報告しなければなりません。セクション179を使用して財産の調整ベースをすでにゼロにしているため、利益を得ることができます。あなたのコンピュータでは、通常利益の1ドル、500ドルが通常の税率で課税され、キャピタルゲイン税率は課税されません。
読者の質問に対する簡単な答えは、次のとおりです。セクション179を使用してビジネス・プロパティの全費用を費やした場合、プロパティの調整ベースはゼロです。あなたのビジネスプロパティをS-corpに変換すると、S-corpはあなたの調整された基礎を継承しますが、これはまだゼロです。
- 注記：税法は定期的に変更されるため、最新のアドバイスについては税務専門家
に相談してください。この記事に記載されている情報は、税務アドバイスとしてのものではなく、税務アドバイスの代替品ではありません。
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