税務上、企業はデフォルトでC社として扱われます。これは、S社として扱うための措置が取られていない限り、法人がその年度の純課税所得に対して法人所得税を支払うことを意味します。
S-Corpのステータスを選択するメリット
S法人の課税所得は、株主の個人税率で課税されます。これは、法人の課税所得を各株主に帰属させることによって達成される。
その所得は各株主の個人所得税に含まれます。
S法人の地位を選択することの最大の利点は、法人の純利益には株主レベルで一度だけ課税されることです。これとは対照的に、C社の純利益は、配当が支払われた場合、企業レベルで2倍、株主側で再び課税される可能性があります。
<！ S-コーポレーションの設立法人は、S-corporationを選択した場合は、内国歳入庁との間でForm 2553、
Small Business Corporation による選挙を準備し、提出する必要があります状態。 IRSは、この税金処理のための選挙を確認する手紙を会社に送り返す。まず、あなたのビジネスを組み込む必要があります。 あなたのビジネスを結成し、運営するための定款、定款および各種法律文書を作成します。これらの文書は、州によって多少異なる場合があります。会社が大部分の事業を行う州に事業を統合する。
提出期限2553
書式2553は、法人税年度の3ヵ月目の16日前または課税年度が2 の場合は、課税年度の2番目の月の15日前に提出する必要があります> 1/2
月またはそれ以下。 選挙を有効にする年の 年の前に、納税年度
の間にいつでも書類を提出することができます。法人がS社法人の選挙後の特別ルールに従う場合は、期限を過ぎてもいつでも提出できます。 ここにいくつかの例があります： 7月1日に設立されたABCコーポレーション。ABCは10月16日までS社法人選挙のためのForm 2553を提出して、
DEFコーポレーションは11月1日に設立され、その最初の納税年度は1199年11月1日から1299年29999 999 999 999 999未満となります。次の年の1月15日にS-corporationの選挙が会社の最初の1年間有効であるためにForm 2553を提出する。
- GHI Corporationは数年間設立され、現在C社として課税されています。 GHIは、翌年にS社に転社したい場合は、12月31日までにForm 2553を提出することができます。
- S-コーポレート・ステータスの遅れた選挙の手続き 企業は期日後にフォーム2553を提出することができ、引き続き企業の課税年度の初めに遡って選挙を行うためにIRSの承認を受けます。 通常、企業が課税年度の第3月の15日後、次の課税年度の第3月の15日前にフォーム2553を提出する場合、IRSはSコーポレーションの選挙が有効であるとみなします次の課税年度ですが、前の課税年度には有効ではありません。 しかし、まず企業は、遅く選挙を行う資格があることを確認しなければなりません。 法人はS法人の適格基準を満たさなければならず、S法人の選挙の有効期限の時点でS法人に分類されることを意図していなければならない。法人は、他の理由のためにではなく、適時にForm 2553を提出しなかったため、S corporationとしての資格を得ることができませんでした。締め切りが間に合わないと合理的な理由があるはずです。不注意にフォーム2553を提出できないことは合理的な原因と考えられます。 法人は、株主のそれぞれがS法人として提出する意思とは異なる方法で所得を報告している旨の声明を提出しなければならない。 企業がこれらの要件を満たしている場合は、書式2553の冒頭に以下を記入する必要があります。
- 「手続き2013-30へ進む」
合理的な原因または不注意にタイムリーにForm 2553を提出することができませんでした。
状況を詳細に説明します。 Form 2553と添付のステートメントの両方に、各株主の署名が必要です。
事業体がIRSフォーム8832
を提出する必要がある場合IRSフォーム8832は、連邦税務目的で企業に分類される企業以外の事業体によって使用されます。一般的な例は、単一メンバーの有限責任会社です。通常、このタイプの会社は無視されたエンティティとして扱われます。単一の責任会社は、代わりに企業として扱われることを選ぶことができ、その後S社として扱われることになります。
時には、単一会員の有限責任会社は、企業として扱われることを選択せず、所定の期間内にS社として扱われることを選択しないことがあります。幸いにも、IRSは、そのような納税者が両方の選挙を遡及的に提出することを可能にする手続きを開発しました。この手順は、パートナーシップとして結成された団体や、通常は連邦税の目的で法人に分類されないビジネスエンティティなど、他の税務機関にも適用されます。
この手続きでは、事業体は、企業としての遡及的分類とS企業としての遡及的選挙の両方を要求しなければならない。具体的には、ビジネスエンティティはパートIIを含むフォーム8832を準備しなければならず、セクションIのセクションHの合理的な原因陳述とパートIVにある必要な表現を含むフォーム2553も準備しなければならない。
企業はまた、以下の基準を満たさなければならない。 企業は、S法人適格基準を満たしている。 Sコーポレーションの選挙の発効日を基準としてSコーポレートに分類されることを意図したコーポレート。
法人以外の国内事業体は法人であるが、IRSフォーム8832を提出することはできませんでした。
法人は、適時にForm 2553を提出しなかったためS-corporationとしての資格を失った方法。
法人は適時にForm 2553を提出できなかった合理的な理由がありました。合理的な理由
「合理的な原因」とは、フォームが遅れて提出された特定の事実または状況を指します。「合理的な原因は、あなたの状況のすべての事実および状況に基づいています。あなたの連邦税務上の義務を果たすためにすべての通常のビジネスケアと慎重さを使用したが、それにもかかわらずそうすることができないことを確立する理由を検討します」さらに、「納税者は非主張または控除を正当化するそれぞれの事件は、手元の事実や状況に基づいて個別に判断する必要があります。
合理的な理由を述べるには、次の点に注意してください。何が起こったのか？ビジネスエンティティがまだフォームを提出していなかった期間中、どのような事実と状況がそれを防止しましたか？これらの事実や状況によって、どのようにして形式が時間通りに提出されないのか？この間、ビジネスエンティティは財務および税務業務の残りの部分をどのように処理しましたか？事実や状況が変わったときに、ビジネスエンティティが状況を修正するために行った試みは何ですか？
法人向けの分類とS法人の両方の状況についての遡及的救済に関する追加の参考資料については、様式2553の様式、様式8832のための説明書および収入手順2009-41を参照することができます。