自宅のオフィス税の控除

ホームオフィスは、ビジネスのために排他的に使用される家の一部です。これは専用の部屋でも、部屋の一部でも、別の構造でもかまいません。ホームオフィス控除は、家の総面積に対する作業エリアのパーセンテージに基づいて計算されます。在宅事務所費用を控除する資格は、納税者が自営業者か従業員かによって異なります。

どちらの場合でも、ホームオフィスはビジネス目的で定期的かつ専有的に使用する必要があります。自営業者は自営業所得に対して自宅の経費を差し引くことができ、所得税と自営業税が削減されます。自宅から仕事をする従業員は、自宅から仕事をすることが雇用主の便宜のためにある場合は、自宅の控除を取ることができます。従業員は、従業員経費控除の一部として自宅を控除し、潜在的に所得税を削減することができます。

内務省控除の資格基準

在宅勤務経費を控除するには、以下のいずれかの方法で定期的に居住地の一部を使用する必要があります：

1. は、貿易またはビジネスの主要な事業所として、
2. は、患者、顧客または顧客が通常の納税者と会合または対話する際に使用する事業所である貿易またはビジネス、 または

1. 居住地に付属していない別の構造の場合、そのスペースはその人の貿易またはビジネスに関連して使用される。 （内国歳入法第280A（c）項）また、従業員は第4の基準を満たしています。本社の排他的業務の使用は、雇用者の便宜のためでなければなりません（内国歳入法第280A条単に「適切で有用な」ものではない（Publication 587）。

自宅からの勤務は適切であり、従業員にとって有益な場合がありますが、自宅からの勤務は税額控除のために雇用者の便宜のためでなければなりません。

JK Lasserの所得税の編集者（410頁〜411頁、2013年版）は、自宅で働く必要がある在宅勤務者は雇用主の簡易試験を満足していますが、従業員が在宅勤務を要求し、 IRSは在宅勤務者に特定のガイドラインを提供していない」と主張している。

独占使用

平均？ 排他的使用とは、ホームオフィスエリアがビジネス目的でのみ使用され、個人的な目的では使用されないことを意味します。出版物587では、IRSは次のように説明しています。 「排他的使用テストの対象となるためには、あなたの貿易やビジネスのためだけにあなたの家の特定のエリアを使用する必要があります。ビジネスに使用される領域は、部屋または別個に識別可能な空間であってもよい。スペースは、永久パーティションによってマークされる必要はありません。

問題の領域をビジネス目的または個人的目的の両方で使用する場合は、専用テストの要件を満たしていません。

専用テストには

の2つの例外

があります。 1。家の一部が在庫または商品サンプルの保管に使用される 人が居住地の一部を使用して在庫または製品サンプルを保管する場合、保管区域はホームオフィス控除の計算に含めることができます排他的使用テストを満たすために必要なスペース。 「卸売または小売で貿易または商業として製品を販売する」

「在庫または製品のサンプルを自宅に保管しますあなたの貿易やビジネスでの使用のために。

「あなたの家は貿易やビジネスの唯一の固定場所です。

• 「保管スペースは定期的に使用します。
• 「使用するスペースは、保存に適した別個に識別可能なスペースです。」 （刊行物587、IRS。gov）
• このルールは、オークションや委託、フリーマーケットやストリートフェスティバル、在庫を保管するための別の店舗や倉庫を持たない他の小売業者や卸売業者によって商品を販売する人々 。 IRSはファクトシート2007-23で説明しています。 "[914] [A]入居者および委託販売者は、定期的に使用される住居内のスペースに配分できる費用の範囲で控除を計算することができます（排他的である必要はありません住宅が小売または卸売オークションまたは委託事業の唯一の固定場所である場合には、在庫および/または製品サンプルを保管するため）。 "
• IRSは、この例外の
• 例

出版物587のテスト：

「あなたの家は、小売店での機械工作ツール販売の唯一の固定場所です。定期的に地下室の半分を在庫と製品サンプルの保管に使用します。収納スペースの費用は、地下室のこの部分をビジネス専用に使用していなくても差し引かれます。 "

2。家の一部は保育施設として使用されます。 家庭から託児サービスを受ける場合、託児所に使用される地域は、個人的な仕事の後に使用されることもあります。このような状況に対応するために、託児サービス提供者は、その地域がビジネス専用に使用されていない場合でも、自宅の支出を差し引くことができます。 出版物587では、IRSは次のように説明しています。

「託児所を提供するために定期的にあなたの家でスペースを使用する場合、同じものを使用しても、あなたの家のその部分の控除を請求することができます

「あなたは、65歳以上の子供、または65歳以上の子供のための託児所を提供することの商業または事業に従事していなければなりません。身体的または精神的に自分自身を気遣うことができない人。

「あなたは州の法律の下、託児所として、または家族や団体の保育所としての免許、認定、登録、承認を申請したか、付与されているか、免除されている必要があります。あなたのアプリケーションが拒否された場合や、ライセンスやその他の許可が取り消された場合。

保育サービス提供者は、フォーム8829の4行目から7行目の本国控除の事業使用率を計算します。

通常の使用

• 平均？
• 通常の使用とは、ホームオフィスエリアが散発的ではなく、ビジネス目的で一貫して使用されることを意味します。

「定期的な使用テストの対象となるためには、あなたの家の特定の場所を定期的に使用する必要があります。定期的に行われている」 （刊行物587、IRS。gov）

自営業者の内務省控除 自営業者の場合、本国控除は所得税と自営業税の対象となる事業所得を減少させる。したがって、本国控除は、所得税と自営業税の両方を削減するのに役立ちます。 従業員に対する内務省の控除

従業員の場合、本社控除は、従業員経費のその他の明細控除の一環として行われます。雑多な控除額（自宅の支出を含む）は、人の調整された総収入の2％減額されます。残りの部分は、AGIの2％減額された後、明細控除として含まれます。その他の控除は代替最低税（AMT）によって調整されます。したがって、AMTの対象となる従業員は、在宅事務所やその他の職業関連経費の控除を受けることがほとんどまたはまったくないという利点があります。

在宅勤務の従業員は、自宅の業務用部分の雇用主からの払い戻しを検討することを検討することができます。責任を負う計画のもとで、雇用主が自宅勤務費用を払い戻す限り、従業員は自宅勤務費用の免税払戻しを受け取り、雇用者は自宅勤務費用の控除を受ける。このような状況では、従業員は、経費がすでに払い戻されていたため、税務申告書に本国経費を差し引くことはありません。したがって、払戻しは、本国控除に関する調整された総所得制限の2％を回避し、AMT調整を回避する。

例。

テレサは社外の営業担当者であり、雇用主は彼女にオフィススペースを提供していません。テレサは、旅行をしていないときに家で働いて、顧客と会う必要があります。 Teresaは彼女の家の12％をオフィ​​スとして使用しています。彼女は定期的（週に5日、旅行していないとき）、排他的に使用しています（個人活動には使用されていません）。テレサの賃金は50,000ドルで、収入はなく、収入も調整されていません。テレサの家賃は月額2千ドルで、他に本拠がありません。彼女の本国控除額がどのように計算され、税の影響がどのようになるか見てみましょう。

自宅控除：12％x 24,000,000円年間賃料= 2ドル、880ドル。

従業員として、テレサはこれをスケジュールAの雑多な明細控除として差し引く。フォーム1040およびスケジュールAの関連する行

行

説明 金額

1040行7

賃金

50,000	1040行37	調整された総収入
50、 000 999。 Aライン21	未払従業員費用	2,880
Sch。 Aライン26	調整された総収入の2％未満	-1,000 999 Sch。 A Line 27
雑多な控除の控除可能な部分	1,880	ここで、テレサにとって税の影響がどのようなものかを見てみましょう。まず、テレサが標準的な控除を項目化したり取ったりすることが有益であるかどうかを分析しなければならない。提示された情報に基づいて、私たちは知らない。彼女の雑多な控除の控除可能な部分を含むテレサのすべての控除項目の合計は、彼女の標準控除額よりも大きいでしょうか？または彼女は項目化する必要がありますか？そうであれば、標準化の控除よりも税務上の結果が良いでしょう。
彼女が項目を挙げると税の影響はありますか？財務について知っているところによると、テレサはおそらく25％の税金控除（2014年の税率を使用）に入っています。 Teresaの本国控除額は1,880ドル（AGI基準の2％後）で、連邦所得税は1,880x25％= 470ドル削減されます。	あるいは、テレサは雇用主から償還を求めることができます。彼女の雇用主が自宅のビジネス用としてテレサ2ドル、880ドルを払い戻した場合、その2ドル880ドルはテレサにとって免税となります。彼女は雑多な明細控除として同じ本家経費を再度控除する資格はありません。この特定の例では、テレサは本国控除を取って連邦所得税を470ドル削減するか、雇用主から非課税償還で2,880ドルを受け取ることができます。	内務省控除に含めることができる費用
本庁支出は、直接費および間接費に分類されます。直接経費は、自宅にのみ関連する費用であり、完全に差し引くことができます。直接経費は、自宅のビジネス部分にのみ利益をもたらします。フォーム8829）。	間接経費は、財産全体に適用される費用です。「間接経費は、あなたの家全体を維持し、運営するためのもので、あなたの家のビジネスと個人の両方に利益をもたらすものです。賃貸料、保険料、公益事業費などの間接費は、自宅の事業所使用率に基づいて控除されます。	住宅関連費用：

賃貸

ユーティリティ

不動産保険

修繕および保守

損害賠償

住宅ローン利息

固定資産税

• 減価償却< 内務省控除のビジネス使用率
• 差し引くことができる本宅費の額は、自宅または居住区全体に占める割合を計算することによって決定されます。この割合は、間接費の控除可能額を決定するために使用されます。 IRSは次のようにアドバイスしています：
• 「ビジネスパーセンテージを見つけるには、あなたの家にあなたの家に費やしている部分の大きさを比較し、家全体を操作するための費用のビジネス部分を計算するために、
• "合理的な方法を使用して、事業の割合を決定することができます。以下は、パーセントを計算するために一般的に使用される2つの方法です。
• 「ビジネスに使用されている長さに幅を掛けた長さをあなたの家の総面積で割る」
• 「家の部屋のサイズがほぼ同じ場合は、使用する部屋の数を分割できます
• 例えば
• は、トムが2番目の寝室を定期的かつ専有的にオフィスとして使用し、その部屋が10フィートx 15フィート（150フィート）を測定していると仮定しますトムの家全体の面積は250平方フィートです。トムの業務用パーセンテージは、150で割った値が150で除算された250で12％になります。トムが上記の資格を満たしている場合、トムは間接費の12％ （家賃や賃借人の保険、公益事業などの）ホームオフィス関連費用を支払うことができます。また、ホームオフィスの関連費用（ホームオフィスの乾式壁の修理やオフィスエリアの再塗装など）の100％を差し引くことができます。

内務省控除の制限

宅地控除は、 eホームオフィスが関係する貿易またはビジネスからの純利益。暫定純利益は、貿易または事業からの総収入から、本国控除以外の控除可能費用を差し引いたものです。本限度額を超える本部事務所の控除額は、その後の課税年度まで繰り越されます。言い換えれば、ホームオフィスは、ビジネスの純利益を最大で0に減らすことができますが、ゼロ以上に抑えることができます。本国控除は、損失の創出や損失の増加には使用できません。

具体的には、

「あなたの家のビジネス使用による総収入があなたの総事業費（減価償却費を含む）以上であれば、家の使用に関連するすべての事業費を差し引くことができます。 > "あなたの家のビジネス使用による総収入があなたの総事業費よりも少ない場合、あなたの家のビジネス使用のための特定の費用の控除は限られています。

1. "保険、公益事業、減価償却費（最後に減価償却費がかかります）などの非課税費用の控除額は、事業に配分されるもので、あなたの家庭の業務使用による総収入から
2. 「住宅を事業に利用していない場合でも、住宅ローンの利子、不動産税、災害賠償など、スケジュールAの明細控除として許容される（例：フォーム1040））… … 999「家庭でのビジネス活動に関連する事業費（例：ビジネス電話、備品、機器の減価償却） 。

自宅控除の計算 自宅控除を計算するには、ホームオフィスの経費、ホームオフィスに直接的または間接的に関係する経費、ビジネス使用率ホームオフィス控除の上限額に制限があります。

そのスペースを1年の一部のみの在宅事務所として使用する場合は、そのスペースを本拠地として使用して控除額を計算する期間に費やしてください。

住宅所有者は、スケジュールAと本国控除の間の控除額を比例配分する必要があります。これは、抵当権、財産税および損害賠償の控除可能費用に適用されます。詳細はIRSのForm 8829、9,10,11行目の指示を参照してください。

スケジュールCを提出した自営業者は、

フォーム8829

1. （pdf）を使用して、自宅控除額と控除限度額を計算します。
2. 自営業農家、自営業の取引先、従業員は、

「あなたの家のビジネス使用のための控除を計算するためのワークシート」

を使用して、自宅控除額と控除限度額を計算します出版物587（pdf）。

簡素化された自宅控除計算方法

2013年から、IRSは本国控除の計算のための簡略化された方法の使用を許可します。単純化された方法では、ホームオフィスの控除額は、1平方フィート当たり5ドルと本拠地の面積を掛け合わせて300平方フィートまで計算されます。 IRSは、簡略化された方法は、「300平方フィートの場合、$ 5平方フィートに基づいて年間500ドルに制限されている」と述べた（IR-2013-5）。

記録保管

• 本国控除に関する書類は、納税申告書のコピーと一緒に保管してください。関連文書には次のものが含まれます： 本拠地の面積と家の総面積の測定。 宅地控除の一部として請求された賃貸料、ユーティリティー、修繕費、保険料およびその他の費用の支払い証明。
• 自宅が雇用者の便宜のためのものであることを示す書類（従業員用）。 ホームオフィスエリアがビジネス目的で定期的に使用されることを示す文書。