可搬性の選択 - 連邦財産税免除

2010年12月17日、税制救済、失業保険再認証および雇用創出法（略して「TRUIRJCA」）が法律に署名されました。この法律は、不動産税、贈与税、世代間スキップの移転税免税を2012年に2011年に5,000ドル、2012年に5,120,000ドルに引き上げるのとは別に、連邦財産税免税の「可搬性」の概念を導入した夫婦。さらに、2013年1月2日、米国の納税者救済法（ATRA）が法律に署名し、携帯性を夫婦にとって永続的な選択肢にしました。

不動産税の免除の可搬性はどういう意味ですか？

不動産税免除の可搬性とは、1人の配偶者が死亡し、5,000ドル（2011年には5ドル、120,000ドル、2013年には5ドル、120,000ドル、2013年には5,250,000ドル） 2014年に5,340,000ドル、2015年に5,430,000ドル）連邦財産税免除の場合、生存している配偶者は未使用の免除を受け取り、生存している配偶者自身の免除に追加することができます。

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いいコンセプトですよね？さて、歴史的に "AB Trust"システムは移植性の選挙が行うことを行うように設計されていたことに留意してください。 ABトラスト不動産計画の下で、最初の配偶者が死亡すると、その不動産は2つの別個のトラストに分けられます.1つは連邦財産税免除に相当するもので、これはBトラストです。免除額を超える額（これは「Aトラスト」です）。 （死亡した配偶者の不動産の価値が不動産税の免除を超えない場合は、「Bトラスト」のみを作成し、資金を調達する必要があることに注意してください。）AB配偶プランは、生存している配偶者が死亡した後、相続人に不動産税を無料で渡すBトラスト。

<！生存している配偶者には自分の不動産の価値に適用される独自の不動産税の免除があるので、AB Trustプランは夫婦が連邦財産の2倍を渡すことを許可します連邦財産税が免除された免税税。 （注意：別の州の不動産税を徴収する州によっては、AB信託計画の代わりに "ABC Trust"計画が必要です。）しかし、現在、不動産税免税の可搬性の導入により、夫婦は両方の配偶者の不動産税の免除を利用するためにAB信託計画を使用すること。

移植性の例

例えば、ボブとサリーが結婚していて、ボブが2011年に死亡し、$ 5,000,000の連邦財産税免除の$ 3,000,000しか使用していない場合、サリーはボブの未使用$ 2、000、000免除とそれを自分の不動産税免除に加えます。サリーは、生涯贈り物のために不動産税免除を使用せず、移植可能にすると仮定すると、2013年にサリーは$ 7,250,000免除を受ける（ボブの未使用$ 2,000,000免除+サリー$ 5,250,000免除= 7,250,000ドルの免除）。

適切な可搬性選挙を行う方法

サリーはボブの未使用の不動産税免除を使用するために選挙をどのように行っていますか？生存している配偶者が、死亡した配偶者の未使用の不動産税免除を使用するための選挙を適切に行うためには、生存している配偶者は、適時にIRSフォーム706、米国不動産（および世代間引き移転）様式706は、死亡した配偶者の死亡日の9ヶ月以上前である。ただし、6ヵ月間の自動延長は、IRSフォーム4768、返却期日の延長申請書および/または米国の不動産譲渡税（および世代スキップ移転税）を申請書の期日前に提出することによって請求することができます注：

2012年2月17日、IRSはNotice 2012-21を公表しました。これは、一定の土地について、生存配偶者が死亡した後も15ヶ月以内に可搬性選挙を行うことができるタイムリーにフォーム4768を提出することができませんでした。

不動産税免除の可搬性の将来は何ですか？

TRUIRJCAの規定は2012年12月31日に満了する予定ですが、ATRAの規定により、携帯性は夫婦にとって永続的な選択肢になっています。もちろん、ワシントンが「恒久的」にするものは、変更が必要であるという決定が下されるまで永久的です。