割賦販売のための所要量割賦販売を通じて時間をかけて資本資産を売却するIRSの

いくつかの状況では、キャピタルゲインの収入を何年にもわたって分散させることで、1年間に利益全体を報告するのに比べて税額を削減することができます。この税務戦略は割賦販売と呼ばれます。

割賦販売戦略の主な利点は、時間の経過とともにキャピタルゲインの収益を広げることです。

人の財政状況に応じて、キャピタルゲインの収入を時間の経過とともに広げることができます。

• 収入は潜在的に低い税率で課税されます。
• バイヤーから入金された資金のキャッシュフローと税金のための出金とのペアリング。
• 収入、調整された総収入および税の巨大な、短命のスパイクの防止;
• 再投資、救済、またはあなたが過ごすための現金は、潜在的にはより多くのものに見えます。

第2の利点は、売り手が買い手への売り手ローンに対する利息を得ることである。

割賦販売には2つの要因が必要です。

1. あなたは、時間の経過と共に支払われた購入者に資産を売却することに同意します。少なくとも1回の支払いは、売却の課税年度の1年後に受けなければなりません。
2. あなたは、これをフォーム6252の割賦販売として報告することを選択します（または、割賦販売方法を使用しないこともできます）。 - 9 - >単純化されたシナリオ

Jorandus（本名ではない）が事業を売却したとき、分割払い方式を用いて数年間にわたり税効果を広めることができました。

分割払い販売は、人が時間の経過とともに購入者に資本資産を売却し、売却後1年以内に少なくとも1回の支払いを受ける取引である。 Jorandusにとって、販売契約では、売り買い価格の30％、1年で40％、2年で残りの30％を支払うことが指定されていました。

Jorandusは、初年度のキャピタルゲインの30％、2年目の40％、3年目と最終年度の30％を報告することができました。さらに、Jorandusは支払いを受け取るのを待たなければならないため、買い手は2番目と3番目の支払いに対して利息を支払った。

ジョランダスが割賦売却方式を用いてより良いものになるかどうかを判断するために、税効果が何かを計算する必要があります。1）時間をかけて利益を報告した場合2）販売の年にこの比較を行うためには、これらの年にどのような収入と控除があるのか​​を知る必要があります。その年のいくつかは未来にあるので、彼の将来の収入と控除が何であるかを見積もる必要があるかもしれません。 Jorandusは、3年間で10,000ドルの販売費を差し引いた彼のビジネスの販売から100,000ドルを受け取る予定です。さらに、買い手は2回目と3回目の分割払いに利息を支払うことになります。さらに、Jorandus氏は、彼のビジネスを売却したことの利益を除けば、毎年約36,000ドルの経常収入を得ると推定しています。彼はいかなる重大な控除も予想していない。現在、2つの税務シナリオを比較することができます。

シナリオ1：

割賦販売	シナリオ2： 割賦販売の次期うち、	、 年1
年2	年3	年1、	2年目	年3	販売者から支払い	30、000
40、30 000、	、30、40 000、	、000 000	> 30、000、	売上総利益率	90％	90％
90％	90％	N / A	N / A	課税長期利益	27、000、	36、000、
27、90 000、	、000	-O-で	-O-で	利息	-O-で	2、000
3、000	-O - 2	、000	3、000	その他経常収益	36、000、	36、000、
36、 66 36 000	36、000、	、000	36、000、	調整総所得	63、000、	74、000、
、000	126、000 <標準的な控除9,200,900,200,900,900,200,999,900,900,900,900,900,900,900,900,900,900,900,900,900,900,900,900,900,900,900,900,900,900,900,900,900,900,200,900,900,200,900,900,900,900,900,900,900,900,900,900,900,900,900,200,000 -6 200	200	個人免除	-3、950	-3、-3 950	、-3、-3 950
950 950	> 28> 27> 63> -3、950	課税所得	52、850、、850、	55、850	115、850、、850、、850 >連邦所得税	5、821
7> 6 771	15 721	3、728	3、878	アフター税収入 271	57、179、	66、229、
59、279	110、729、	34、272、	35、122、	の実効税率	11。 01％999。 17％。 03％。 18％。 39％。 44％経常利益の	限界税率
25％	25％	25％	28％	15％	15％	長期の限界税率用語ゲイン
15％	15％	15％	15％	0％	0％	税3年20
、313	22上に、 877	3年以上の税引後利益182,687 999 180,123 9年間の平均実効税率999。 84％。 26％	2014年税率、標準控除および個人免除を使用して計算されます。すべての利益は長期的なものです。税引後利益は、総収入から連邦所得税を差し引いたものです。実効税率は、連邦所得税を課税所得で割ったものに等しい。	これらの2つのシナリオを話しましょう。私たちが測定している唯一の違いは、課税対象利益が所得に含まれていることです（分割払い方式（シナリオ1）の場合は3年間、クライアントが選択する場合はシナリオ2の場合は一度に分配されます）。その他の収入と控除のインプットは、2つのシナリオで同じです。 3年間で、ジョランダスは分割払い方式で連邦所得税で約20ドル、313ドルを支払うが、これは売却年度に彼の利益をすべて選択して報告すれば約22ドル、877ドルを支払うことになる。これは、割賦販売方法を使用した場合、2ドル564円の税金節減額です。これは、ヨランダスが余裕があると見なして節約するために使う余分な金額です。	このようなシナリオを構築する際には、あなたの現在および将来の税金に関するすべての関連情報を収集することが重要です。	異なる人々は、財政状況の違いに基づいて異なる方法で影響を受ける。したがって、キャプチャされたインプットとあなたの状況について計算された税金は、上に表示された単純なシナリオと異なって見える場合があります。だから、これらの詳細を掘り下げて調べてみましょう。
大きな図：収入のタイミング	割賦売却方式では、課税利得が何年にもわたって広がっている。ゲインは一度測定され（売上総利益から費用ベースマイナス、販売費）、総利益率として表されます。このパーセンテージは、受け取った各支払いに適用されます。利益は、売り手が買い手から支払いを受け取る毎年の収入に含まれます。さらに、買い手は、売り手が支払を受けるのを待っていることを補償するために利息を支払う。利息は通常の税率で別途課税されます。利得は、原資産が1年以内（短期）に保有されたか、1年以上（長期）保有されたかに応じて、短期金利または長期金利のいずれかで課税される。長期的な利益には、ゼロ、15％、または20％の課税が可能です。長期的な利益には、高所得者の純投資所得純額の3.8％が課されることもあります。	その他の注意点	分割払いの売却方法は、基本的に収入のタイミングに関するものです。私たちは何年にもわたって収入を分配すべきでしょうか？あるいは、一度に税金を払うのですか？ 「正しい」回答は、財務状況の詳細によって異なります。	税務戦略として、割賦販売はキャピタルゲイン収入に適用される税率の管理に関するものです。割賦販売は、他の税金関連の影響を管理するためにも使用できます。例えば、複数年に亘って所得を分配することは、調整された総所得を管理するのに役立ち、所得に基づいた控除または税額控除の資格を得る上で重要となります。例えば、所得を一定の閾値以下に保つことは、メディケア・パートBの保険料を高くすることを避けることができます。また、人件費の控除が段階的に廃止される閾値を下回る所得を維持するのに役立ちます。	1年間で大きなキャピタルゲインを報告することで収入が増加する可能性があります。	経常利益を高い税率で押し上げる。
キャピタルゲイン収入をより高い税率で押し込む。	税金の対象となる社会保障給付が増加する。	学生ローン利息控除、明細控除、個人免除などの収入に基づいて段階的に控除される控除を減額または廃止する。	Roth IRAまたはCoverdell Educationの貯蓄勘定にどれくらい寄付することができるかを減らすか、またはなくします。	プレミアム援助税額控除、生涯学習控除または児童税額控除などの所得に基づいて段階的に廃止される税額控除を削減または廃止する。	純投資所得税の引き上げまたは引き上げ。	代替最低税を引き上げるか増やします。
メディケアパートBの保険料が上がる可能性があります。	逆に、何年にもわたって収入を広げることは、潜在的に次のようになります。	収入を希望の税率で維持します。
所得のゼロ％または15％の括弧内にキャピタルゲインの収入を維持するのに役立ちます。	税金の対象となる社会保障給付が少なくなる。	学生ローン利息控除、明細控除、個人免除、または収入によって制限されるその他の控除の全額を徴収する場合、所得を一定範囲内に保つのに役立ちます。
保険料援助税額控除またはその他の税額控除の収入を収入の範囲内に保つのに役立ちます。	純投資所得税の影響を回避または軽減する。	代替最低税の影響を回避するか、軽減する。
メディケアパートB保険料の高額化の影響を避けるか、または軽減します。

これが最終結果です。これらの利益は、収入レベルを管理し、さまざまなレベルの収入がさまざまな税効果をどのように引き起こすかを見ることによってもたらされます。独自の税務計画シナリオを構築する場合は、所得に関連するすべてのタイプの控除、控除の種類、税の種類、税額控除の種類を特定してください。言い換えれば、所得水準が税務申告の他の部分とどのように相互作用するかを見て、ここでパズルを解こうとしています。

詳細

分割払いとしての適格性：売り手は売り手が1年間に少なくとも1回の支払いを受ける買い手に売却します。

納税者は、売却年度に収入のすべての利益を含めることにより、割賦売却方法を使用しないことを選択することができます。この選挙が有効であるためには、納税申告書は延長を含む返還予定日までに提出されなければならない。

分割販売方式は、以下の状況では使用できません。

不動産売却。売却年度のキャピタルロス全体を報告してください。

顧客が後年に商品を支払ったとしても、通常の業務プロセスにおける在庫の販売。

物件が分割払いで売却されている場合でも、ディーラーによる個人所有物または不動産の販売。 （但し、タイムシェア及び住宅ロットのディーラーは例外です。

詳細は

• 刊行物537を参照してください。）
• 株式、債券及びその他の投資有価証券の売却。
• 償却可能財産を密接に関連する人に売却する場合
• 償却可能財産を売却する場合、減価償却を再取得する必要がある場合
• 同種の財産を割賦支払で交換する場合
• 単一の売却の一部として複数の資産を売却する場合
• 売買契約に金銭が記載されていない場合、
• またはIRSのWebサイトで

出版物537を参照してください。これらの特別な規則の詳細な説明については、

• 売り手がその後財産を再譲渡する場合。例
• このリストは包括的ではないが、納税者が割賦販売を使用して資本資産を売却することを検討したい場合がある。
• 不動産を売却すると、不動産に抵当権がなくなり、売り手は買い手の購入に融資する意思がある。これは、売り手のために何年もの間に収入の流れを生み出すことができます。
• 事業または重要な事業資産の販売。
• 大規模な資本利益は、納税者を20％のキャピタルゲイン税率または純投資所得税の閾値を超えて押し上げる。
• 参考資料
• 出版物537、割賦販売（IRS。gov）
• 書式6252（指示書、pdf、IRSを含む）の納税者は、メディケア・パートBの保険料を支払う責任があります。 gov）

出版物550、投資収入および費用（IRS。gov）

出版物544、資産の売却およびその他の処分（IRS。gov）