投資利息の控除およびフォーム4952

個々の納税者は、スケジュールAの明細控除として投資利息を差し引くことができます。

投資利益は、収益が慣れていたローンに支払われた利息です投資目的で保有する不動産には、貿易や事業の通常の過程では得られない利子、配当、年金、ロイヤリティなどが含まれます。

たとえば、株式を購入するためにローンを取る人がいます。そのローンに対する利息は投資利息として控除することができます。

投資利息は、純投資収益に対する未収入金のメディケア拠出税3.8％を計算する際にも控除される。

控除の制限

特定の年度に控除できる利息の金額は、同年の納税者の純投資収益に限られます。

投資利益 は、投資利息控除の目的で、投資目的で保有されている資産からの総収入（金利、配当、年金、使用料など）を含みます。アラスカ恒久基金の配当は含まれておらず、適格配当または純資本利得は含まれていません」（刊行550）

投資利息の控除を計算する目的のみで、投資収益は投資収益から支払利息以外の投資費用を差し引いたものです。

出版物550では、IRSは、「投資収益から投資収益（金利費用を除く）を差し引くことによって、純投資収益の金額を決定する」と告げる。

納税者は 投資利益を控除する目的で、当期純投資収益の計算に資本配当および正味キャピタルゲインを含む。 この選挙は、フォーム4952ライン4gで純投資収益にどのくらいの資格のある配当と正味キャピタルゲインを含めるかを選択することで達成されます。

この選挙の効果は、資本純利益に含まれる適格配当および正味キャピタルゲインには、通常の税率で課税され、長期キャピタルゲイン税率は低くないことである。この選挙のもう一つの効果は、純投資収益がより高くなり、したがって投資利益の控除が高くなることです。 IRSは、「この選挙を行う前に適格配当およびキャピタルゲインの税率を使用することによる税効果を考慮する必要があります」（Form 4952の指示）。

この選挙は、適時に提出された納税申告書（延期期限までに提出された申告書）で行わなければなりません。納税者は、元の期日から6ヶ月以内に、かつて行われた選挙は、内国歳入庁の同意を得てのみ取り消すことができます。この選挙方法の詳細については、様式4952の指示を参照してください。

投資費用

は、投資利息の控除を計算する目的で、「投資収益の生産に直接関連するあなたの許容される控除額（利息以外）」を含みます。スケジュールA（フォーム1040）の雑多な明細控除は、雑多な明細控除に適用される2％限度を適用した後の許容控除」（Publication 550）。そのような投資費用の控除には、会計および法定手数料、自動投資サービスの手数料、投資助言の手数料、および金庫保証手数料が含まれます。控除可能な投資費用の種類については、出版物550の「収入の発生費用」セクションを参照してください。 投資金利を控除する場所

投資金利費用は、スケジュールA（2012年版の14行目に記載）の明細控除として差し引かれます。フォーム4952が必要な場合もあります。IRSは、以下の場合にフォーム4952が必要でないことをアドバイスします。

"フォーム4952の例外。フォーム4952を記入する必要はありません。

「投資利息費用は、利息および普通配当からの投資収益から資格のある配当金を差し引いたものではありません。

「その他の控除可能な投資費用はありません。」

• 「あなたは[前年度]からの投資金利の繰越はありません。
• 「これらすべてのテストに合格すれば、投資の利益をすべて控除することができます」（Publication 550から）