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これは過去の税金の季節でしたが、私は本当にイライラしました。ここで私はコンピューターに座って、税務書類を積み重ねて、私のプロフェッショナル・グレードの税務ソフトウェアに入りました。私はクライアントのW-2を入れていました。私はボックス14に来るまで、すべてがうまくいっています。それは、雇用者の給与計算サービスがあらゆる "他の"情報を入れる場所です。この特定のW-2には、文字RSUの隣に数字の数字があります。
私はRSUが制限付株式ユニットを意味することを知っていました。しかし、私の人生にとって、私はW-2からRSU情報を納税申告書にどのように入手するのか覚えていませんでした。税金プログラムのW-2セクションに何かを入力する必要がありますか？この情報を納税申告書のどこかに入力する必要がありますか？
私のソフトウェアは役に立たなかった。好奇心が強い、私は私のデフォルトの検索エンジンに目を向ける。私は「W-2上のRSU」をタイプしました - そして戻って来た検索結果は私が知る必要があった有用なものを明らかにしませんでした。私は何度も何度も検索を試みました。毎回、私はたくさんの曖昧な情報を見つけましたが、実際の情報はありません。実際の情報では、私は今、私のクライアントの納税申告書の作成を手伝ってくれる情報を意味します。
そこで私はこの問題を自分で研究しました。私はあなたの研究ノートを共有しています、親愛なる読者。私が望むのは、これが有用であり、あなたの不満を軽減し、税務申告をより自信を持って正確に準備するのに役立ちます。
さて、自分自身を位置づけましょう。
RSUのボックス14に記載されている金額は、ボックス1の賃金に既に含まれています。例えば、234ドル、567がボックス1で給料として報告されており、RSUとしてラベル付けされたBox 14で12ドル、345ドルが報告されていれば、$ 23,345はすでに234ドル、567ドルに含まれています。
その時点で、制限付株式は従業員に移され、従業員は83（b）の選挙を行います。この場合、制限付株式が移転された時点での株式の公正市場価値（制限付株式の購入に要した費用を除く）は、従業員の賃金に含まれます。 [3]
- 次に、将来の参照のために制限付株式の基準を記録する
- 制限付株式の基礎は、株式に支払われた金額に課税所得として含まれる金額を加えた金額です。
上記の例では、納税者は、W-2フォームに報告されている金額であるため、制限株式に少なくとも12ドル、345ベーシスを持っています。 （少なくとも、納税者が株式の現金を支払った可能性があるため、私は言う。調べるために顧客に尋ねる必要があります。）この基本情報は、これらの株式が売却されたときに便利です。株式が売却されると、売却代金から基礎を差し引いて、投資の損益を計算します。
実務指針：源泉徴収措置を見る
制限株式および制限付株式ユニットは、連邦および州所得税、社会保障およびメディケア税（FICA）、その他の給与関連税に従います。
これは顧客に挑戦する可能性があります。どうして？制限付株式はキャッシュレスな価値移転であるためです。
雇用主はその株式を従業員に移転する。株式に制限が設けられているため、従業員はその株式が将来権利が確定するまで、その株式を売却または譲渡することはできません。その制限株式の価値は従業員の収入に含まれます（株式譲渡時または譲渡時に83（b）の選挙が行われた場合）。今のところ現金は手を変えていません。しかし、制限株式の価値は源泉徴収の対象となります。そして源泉徴収は現金でなければなりません。したがって源泉徴収は他の情報源から来るでしょう - 従業員の定期的な給料からの可能性が最も高いです。 [4]
知っておくべきもう一つの源泉徴収控除があります。雇用者は、限られた株式収入を賃金期間の通常賃金に入れることができます。
これにより、従業員の給与の高い割合が源泉徴収税として控除されます。そしてそれは従業員が過ぎ去ったことになるかもしれません。あるいは、雇用主は制限付き株式収入を賞与または補充払い期間とすることができます。この場合、従業員は控えられている可能性があります。雇用者は、暦年中に支払われた補助賃金の最初の100万ドルで25％のフラットで控除した。その基準額に達した後（つまり、その年の補足賃金が100万ドルを超えると）、雇用主は39.6％の定率で控除します。 [5]
上の例を参考にしてください。当社の顧客は、234ドル、年間の総賃金の567パーセントを有しています。これは、申請状況に応じて、年間顧客の33％または35％の税金控除に当てはまります。定義上、この従業員は、雇用主が連邦税のわずか25％を源泉徴収している場合、保留されます。従業員は、4月に来ることを避けたいと思えば、推定税金で差額を補う必要があります。また、見積もりをしない場合、顧客は源泉徴収を調整して、次の春に延長税を払うことができます。
RSUはフォーム3921またはフォーム3922と調整されていません。
フォーム3921は、インセンティブストックオプションの基礎情報を報告します。
書式3922は、従業員株式購入制度株式に関する基本情報を報告する。
制限付株式は、これらのいずれのフォームとも関連していません。
RSUは、販売時にスケジュールDに進みます。
フォームW-2に示されている金額は、株式の人件費の一部として含まれています。これは、納税者が基礎となる株式を売却する年のスケジュールDおよびフォーム8949に報告されます。
要約
フォームW-2にドル金額の横にRSUまたは制限付株式がある場合、その金額はBOX 1,3および5に示されている従業員の賃金の一部として既に含まれています。
この同じ金額が、個人記録内のその株式の原価ベースのレコードに含まれていることを確認します。
フォーム1040の準備に関しては何もしません。ボックス1の賃金は、1040の7行目に報告されている賃金所得に加算されます。
- 来年の源泉徴収問題に注意してください。昨年の源泉徴収問題を修正するのは時期尚早です。しかし、次の納税年度には、納税者に注意を促してください。制限付き株式の交付を受けるたびに、83（b）選挙を考えなければならない。制限付株式が確定すると、源泉徴収額を見直して、見積もりや延長の支払いによってどれくらいの追加税を払う必要があるかを把握する必要があります。
- 出典：
- [1]株式報酬会計の手引き：学際的アプローチ。 （PricewaterhouseCoopers LLP、2013年3月31日PDF .p。4-57。http：// www。pwc。com / us / jp / cfodirect / assets / pdf / accounting-guides / pwc_stock_based_2013 .pdf
- [2]内部83-1。
[3]内国歳入法第83条（b）項および財務省規則第1項。83-2
[4] Kaye Thomas。 Fairmark、日付なし、http：// www。fairmark。com / execcomp / grants。htm、および "株式報酬の源泉徴収"フェアマーク、日付なし。 / execcomp / withhold。htm
[5]雇用者税ガイド（Publication 15、Circular E）。2015年課税の内国歳入庁サービス。補足賃金セクション。https：// www。irs。gov / publications / p15 / ar02 html#en_US_2015_publink1000202352
詳細なレディング：
内国歳入法コード83、サービス業績に関連して移転された財産
財務省規則1. 83-1、業績連動型移転財産のサービス
財務省規則1. 83-2、譲渡年度の総収入に含める選挙
- 財務省規則1. 83-3、特定の用語の意味と使用
- 財務省規則1. 83 -4、特別ルール
- G。エドガー・アドキンス、ジュニア、ジェフリー・マーティン。「制限株式：雇用者と従業員に対する税制上の影響」 Grant Thornton、日付なし。 PDF。
- エド・ミッテ、ジョン・オールド、サラ・ルンシー。「報酬」内国歳入庁サービス、2013年夏。PDF。 http：// www。 irs。 gov / pub / irs-tege / 2013cpe_compensation。 pdf
- あなたの連邦所得税（出版物17）。 2014年課税年度の内国歳入庁サービス。制限付き財産に関するセクション。 http：// www。 irs。 gov / publications / p17 / ch05。 html#ja_US_2014_publink1000171281
