を使用してキャッシュ・フロー計算書を作成する（ダイレクト・メソッドを使用する）

キャッシュ・フロー計算書には、間接法を使用したキャッシュ・フロー計算書に記載されている3つの部分があります。これらの3つの部分のうちの最初の部分は、営業活動によるキャッシュフローです。その他の2つのセクションは、投資活動によるキャッシュフローと財務活動によるキャッシュフローです。キャッシュ・フロー計算書の開発の直接的方法およびキャッシュ・フロー計算書の開発の間接的方法は、財務諸表の第1章「営業活動によるキャッシュ・フロー」セクションでは主に異なります。

Cash Flow Statementの開発に直接法はどのように使用されていますか？

キャッシュフロー計算書を作成する直接的な方法は、顧客からの主要なクラスの現金受領を出発点として使用されます。それは、顧客を含むあらゆる出所からのキャッシュ・フロー計算書の営業セクションのすべての現金受領書を報告します。次に、直接法は、キャッシュ・フロー計算書の営業セクションのすべての現金支払または支払いを報告します。支払いの例としては、従業員、サプライヤー、事業所などへの支払いがあります。当社が未払債務に支払った利息は、このセクションで支払ったすべての所得税とともに報告されます。直接的な方法を使用すると、最終的に現金領収書から現金支出を差し引いたものになります。最後の数字は、事業からの正味キャッシュフローです。

直接法の問題点は何ですか？

キャッシュ・フロー計算書を作成する直接的な方法の問題の1つは、必要とされる複雑さのレベルです。

あなたのビジネスが小さい場合は、現金領収書と現金支払いをリストアップするのは簡単です。ビジネスがますます大きくなるにつれ、リストアップされなければならないさまざまなソースからの現金領収書と現金支払いをすべて瞬時に想像してください。直接法は非常に複雑になり、大半の企業が間接的にキャッシュフロー計算書を作成する方法を採用しています。

<！直接的な方法の複雑さのための別の問題は、すべての会計処理が2つの勘定科目に影響を及ぼすことである。直接法を使用している場合に対処する必要があるすべての現金取引の複雑さに加えて、各現金取引は在庫、売掛金などの別のアカウントに影響します。直接法でキャッシュ・フロー計算書を作成しています。

直接法を用いたキャッシュ・フロー計算書の営業セクションの形式

直接法は損益計算書法とも呼ばれます。直接的な方法の最も簡単な形式は、次のようになります。

収益からのキャッシュフロー

マイナス：費用の現金支払

等しい：所得税の前の収入

マイナス：所得税の現金支払い

平等：営業活動による純キャッシュフロー

収益からのキャッシュフローと費用からの現金支払いの最初の2つの項目は、上記の複雑さの問題の影響を受ける。

ここでは、遭遇する複雑さの例を示します。たとえば、期間中にサプライヤに支払ったすべての支払いを考慮しているとします。直接的な方法でそれを行うために必要な詳細レベルを維持することに加えて、特定の取引に影響を与える他の2つの勘定 - 棚卸資産買掛金および商品原価の同じレベルの詳細を維持する必要があります。

そのような詳細についてすべての取引を考えると、それを管理できる企業はほとんどありません。

直接法を用いたキャッシュ・フロー計算書の作成の良い例を以下に示します。

間接法を使用したキャッシュフロー計算書の営業セクションの形式間接法を使用してキャッシュフロー計算書を作成するための情報は、企業データの過去2年間の比較貸借対照表、会社の現在の損益計算書からのデータ、および総勘定元帳からの選択されたデータ。

間接的な方法を使用して、営業活動から純現金を計算することは、この方法を使用して容易に計算される。損益計算書から正味収入を得て、減価償却を戻します。次に、比較貸借対照表を見て、資産および負債勘定のソースおよび使用形式の変更を記録します。

そこには、営業活動による純キャッシュフローがあります。このタイプのキャッシュ・フロー・ステートメントの良い例がここにあります。

要約

財務会計基準審議会（FASB）は、キャッシュ・フロー計算書を作成する際の直接的な方法を好む。