非営利事業活動への税務上の影響

関連するビジネス活動と無関係なビジネス活動の違いは何ですか？

非営利の「利益」について何を知る必要がありますか？課税対象の事業活動と課税対象外の事業活動をどのように区別していますか？ 「無関係」なビジネス活動について、何が大騒ぎしていますか？

非営利団体は利益を追求するために作られていませんが、時にはそれを持っていることもあります。その利益がミッション関連の活動によって生み出されている限り、利益は非営利団体に拒否されません。

しかし、一部の利益は課税され、一部の利益は課税されません。多くの非営利団体は、主な任務を支えるために、「関連する」事業活動に従事しています。そのような活動からの利益は免税です。

ミッション関連の事業活動とは何ですか？

高校生の夏期の授業を美術鑑賞で有料で提供する美術館の例を使用しましょう。博物館の使命は美術についての一般の人々の教育であるため、そのようなコースからの収入は非課税です。

「無関係の事業活動」の利益に課税することがあります。税金はUBIT（無関係の事業所得税）と呼ばれます。たとえば美術館が美術教育と保存という使命とは関係のない広告を掲載する雑誌を出版しているとします。広告収入は無関係で課税対象となります。

関連のないビジネス活動とは何ですか？

<！ IRSは、関連のない事業活動には、次の3つの属性があると述べています。

それは貿易または事業であり、

1. 定期的に実施されており、
2. 組織の免除された目的をさらに促進する。
3. あなたの非営利の幼稚園での販売は、UBITの資格を得ることはできませんが、側にピザ店を経営する可能性は高くなります。

IRSはどれほど無関係な事業収入を許していますか？

私は、非営利の弁護士エミリー・チャンに彼女の意見を聞いた。

ここで彼女は言った：

非営利団体は、一般的に無関係な事業活動の量が制限されている。

しかし、内国歳入庁（IRS）は、無関係の情報源によって許可された所得所得がどのくらい発生する可能性があるかについては特定していません。

一定の割合の制限はありませんが、内国歳入法第501条（c）の下で、無関係の事業所得が公的慈善団体やその他の免除機関に懸念を生じさせる主な理由は2つあります。

第1に、無関係の事業所得は法人税率で課税される（すなわち、無関係の事業所得税（UBIT）の対象となる）

1. 第2に、免除された組織は、無関係な無関係の事業活動免税状態を失うリスク。
2. 「無関係な事業」は、IRSによって、通常は

、 、免除目的に関連するものではない 貿易または事業 。 関連する事業とは、所得創出活動が組織の免除目的を支持し、単に収入を生むだけではないことを意味する。 活動が収入を生み出すかどうかは、最も重要な事実ではありません。しかし、その活動が組織の使命を支えているかどうかは重要です。

関連性のない事業活動と無関係な事業活動の分析はかなり複雑になる可能性があります。例えば、博物館のギフトショップで販売されている個々のアイテムはいずれの方法でも分類することができます。

特定の活動については、内国歳入法第513条（a）の規則にも例外があります。

ボランティア従業員が実施する活動

会員、学生、患者、役員、従業員の便宜のために行われる活動

寄付された商品の販売。

• 総収入の50％以上を占めている組織では、関連のない事業所得規則の下で重大な問題が存在する可能性が高い（利益、配当、賃料、ロイヤルティなどのパッシブな収入も一般に無関係の事業所得から除外される）
• 法律顧問は、IRSから一定の割合の制限がなければ、しばしば様々な経験則を使用しますが、20％は
• 組織は、ビジネス活動に従事する際に適切な弁護または専門知識を求めるべきである。

活動が無関係なビジネスの定義に合致せず、例外または除外に該当しない場合、組織は、このような活動には罰金を課すことなく従事します。

非営利団体は無関係の事業活動に従事し、利益に税金を払うことができますが、注意が必要です。最低でも、あなたの事業運営が課税対象か、部分課税対象か課税対象外かを判断してください。あなたの会計士は、あなたのためにこれをすべて把握することができます。

商業活動があまりにも多すぎると、IRSはあなたの501（c）（3）課税免除のステータスをもう一度見直す可能性があります。注意すべきことは次のとおりです。

あなたのビジネス活動がスタッフやボランティアからの多くのリソースを吸収しないようにします。あなたの使命が何であるか常に覚えておいてください。あなたのリソースの大半をフォーカスしてください。

ビジネスベンチャーからの収入があなたの年間収入総額に占める割合が大きくなりすぎないようにしてください。公的慈善団体は、寄付やミッション関連プログラムからの手数料など、大部分の収入を公衆から得る必要があります。

無関係の事業活動からの総収入が1000ドル以上ある場合は、適切な税金申告書を提出してください。 990,990-EZまたは990-PFを提出するときは、Form 990-Tを提出する必要があります。

無関係なビジネス活動は難しい分野なので、UBITを引き起こす可能性のあるものにジャンプする前に、弁護士と税務専門家に相談してください。IRSは、ウェブサイト上の無関係の事業所得税の詳細を提供しています。

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