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年末に、年末の "不動産計画"贈り物を愛する人に贈る準備ができている顧客からの電話を受けます。これには、通常、現金、株式、債券、不動産の一部、または年間贈与税の除外を超えない額の家計貸付金の贈り物が含まれます。しかし、年次除外贈り物はどういうものですか？
年間排除ギフトの定義
年間排除贈与は、連邦贈与税からの年間排除の対象となる単なる贈り物です。
この金額は、収益手続きを通じてIRSによって毎年設定され、通常は翌年11月初めに発行されます。 2012年には、贈与税の連邦税の除外は2013年に13,000ドルとなり、除外は14,000ドルに増加し、除外は2014年には14,000ドルにとどまります。
年次排除贈与の仕組み
年次排除贈与はどのように機能しますか？各人には年に一度の除外額が贈られ、年内に無制限に（家族や家族以外にも）この額を与えることができます。夫婦は年次除外額を組み合わせることができますが、夫と妻の間で分割された贈答品は、米国贈り物（および世代間引き移転）の返還書式709でIRSに報告しなければなりません。
また、米国市民である配偶者に贈られた贈与は、無制限の婚姻控除のために贈与税を免除され、米国市民ではない配偶者への贈与は、 2010年に134,000ドル、2011年に136,000ドル、2012年に139,000ドル、2013年に143,000ドル、2014年に145,000ドルでした。
年間排除ギフトの例
2014年にアメリカ市民であるあなたとあなたの配偶者が次の贈り物をするとしましょう：
- あなたは3月にあなたの息子、ボブに$ 5,000を払っているとしましょう12月にはさらに5千ドルを払っています。
- あなたの配偶者は、3月に娘のベティに10,000ドル、12月にもう1万ドルを払います。
- あなたは6月、あなたの姪のスージーに$ 2,000を払います。
- 配偶者に12月に50,000ドル相当のダイヤモンドリングを渡します。
- あなたの配偶者は、12月に50,000ドル相当の貴重なワインのボトルを提供します。
あなたとあなたの配偶者は、2014年の年間除外贈り物のどこに立っていますか？
あなたは2014年に$ 62,000の贈り物を作っていますが、幸いなことに、すべてが年間除外贈り物または無制限の婚姻控除の対象となります。ボブに合計10,000ドルが年間除外の対象となります。スージーに2,000ドルを支払うことにより、年間排除の対象となり、配偶者に$ 50,000の合計が無制限の婚姻控除の対象となります。
一方、あなたの配偶者は、2014年に$ 70,000の贈与をしています。これは、年間除外贈与の対象となるかどうかは関係ありません：$ 20,000からBettyまでが$ 14,000の年間除外限度を超え、無制限の婚姻控除の対象となる合計額は50,000ドルです。
ベティに20,000ドルはどうですか？彼女に与えられた20,000ドルのうち6,000ドルは、課税上の贈り物とみなされるかどうか？これは、（1）お金が出てきた口座がどのように表記されたか、（2）あなたの配偶者と贈り物を分け合うことに同意するかどうかの2つの要素に依存します。
Bettyへの贈り物が、あなたとあなたの配偶者の名前で表記された共同口座から来た場合、それぞれがBettyに$ 14,000を与えることができるので、贈り物には課税されません。
一方、ベティへの贈り物があなたの配偶者の唯一の名前の口座から来た場合、あなたとあなたの配偶者はベティに贈り物を分けたいかどうかを決定する必要があります。ベティの贈り物を分割することに同意する場合は、合計20,000ドルが年間除外贈り物となりますが、あなたとあなたの配偶者は上記のフォーム709を使用して分割贈答をIRSに報告する必要があります。あなたの配偶者とベティの贈り物を分け合うことに同意しない場合、あなたの配偶者は、フォーム709を使ってIRSに6,000ドルの課税贈り物を報告する必要があります。
課税ギフトをしたかどうかを判断する方法
あなたが今年度中に課税対象贈答品を作ったかどうか分からない場合は、会計士や税理士または不動産計画弁護士に相談してください。