不動産税免除の可搬性はどうですか？

2010年12月17日、オバマ大統領は2010年の税制救済、失業保険再認可、雇用創出法（略して「TRUIRJCA」）に署名しました。この法律の一環として、連邦財産税、贈与税、譲渡税を逃す世代を支配する規則が大幅に変更されました。さらに、TRUIRJCAは、2011年と2012年の課税年度の夫婦間の連邦財産税免除の "可搬性"という概念をはじめて導入しました。

その後、2013年1月2日、オバマ大統領はアメリカの納税者救済法（略して「ATRA」）に法律を締結しました。 ATRAの規定に基づき、夫婦間の不動産税免除の可搬性は、2013年と将来の間、永久的に行われている。では、不動産税免除の "可搬性"はどういう意味ですか？

<！簡単な言葉で言えば、夫婦間の連邦財産税免除の可搬性は、最初の配偶者が死亡し、財産の価値が必要でない場合死亡した配偶者の連邦税免除をすべて使用した場合、死亡した配偶者の不動産に使用されなかった免除額は、遺族の免除された配偶者の免除額に移転され、死亡配偶者の未使用免除生存している配偶者が後で死亡した場合には、自分の免除額をプラスします。

<！州の不動産税に関しては、現在、ハワイ州のみが州レベルでの移住を認めており、メリーランド州では2019年に始まる州の不動産税免除の可搬性の提供を開始する予定です。

不動産税免除の可搬性 数字を使用したいくつかの例は、配偶者間の連邦財産税免除の可搬性の概念を説明するのに役立つはずである： 可搬性のない結果

BobとSueは結婚し、連邦財産税免除が死亡した日に$ 5,340,000であり、配偶者間の不動産税免除の可搬性は

ではない実際には

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これらの事実の下で、ボブが死亡したとき、彼の財産はすべての資産が共同で表題をつけられており、無制限の婚姻控除によりボブの共同資産のシェアは自動的にt連邦政府の不動産税を免れることなく、生存権によってスーに移転した。スーの死後、連邦財産税免除はまだ$ 5,340,000であり、不動産税率は40％であり、スーの不動産は依然として$ 8,000という価値があると仮定する。

ボブの$ 5,340,000の不動産税免除が完全に無駄になったため、スーが死亡したとき、彼女は連邦財産税から5,340,000ドルを払うことができます。したがって、スーの不動産は、彼女の死後、不動産税で約1,064,000ドルの恩恵を受けることになります。

$ 8,000,000不動産 - $ 5,340,000免除= $ 2,660,000不動産 $ 2,660、 000課税可能な土地×40％の不動産税率= $ 1,064,000 可搬性のある結果

1. ボブとスーは結婚しており、その資産の総称が所蔵されており、その純資産が$ 8,000,000であると仮定するボブの死亡日に$ 5,340,000であり、配偶者間の不動産税免除の可搬性が有効である
2. ：
3. $ 9,000,000不動産 - $ 10、680、000免除= $ 0課税上の財産

上記のように、ボブが死亡すると、すべての資産が共同で肩書きを付けられ、無制限の婚姻控除を受けるため、不動産には5,340,000の不動産税の免税を適用する必要はありません連邦財産税を払うことなく、生存権の権利によりボブの共同資産のシェアへの自動移転を可能にします。

スーの死後、連邦政府の不動産税免除はまだ$ 5,340,000、不動産税率は40％、スーの不動産は$ 8,000という価値があるとします。

不動産税免除の

- 配偶者間の不動産税免除の可搬性の概念を使用して、これらの事実の下でボブの未使用$ 5,340,000不動産税免除がスーの$ 5,340,000免除に追加され、 $ 10,500,000の免除をしてください。 スーはボブの未使用の不動産税免除を継承しており、死亡時に連邦財産税を免除することができます。スーの$ 8,000,000の不動産は連邦財産税まったく： したがって、不動産税免除の可搬性により、ボブとスーの相続人は不動産税で約1,064,000ドル節約されます。

スーはボブの未使用免除を自動的に "継承"しないことに注意してください。代わりに、ボブの免除にボブの未使用免除を追加する肯定的な選挙を行うために、IRSフォーム706、

1. 米国不動産および世代移動スキップ・トランスファー）税申告書
2. をタイムリーに提出しなければなりません。 Rev. Proc。 2010年12月31日以降、2013年12月31日までに死亡した既婚者に適用される特別規則については、2014-18項を参照してください。
3. AB Trustシステムとの移植性の比較 移植性の制定夫婦が相続税免除の2倍を相続人に渡すことができる唯一の方法は、AB信託制度を利用することでした。しかし、可搬性を備えていると、死亡した配偶者の遺産をAトラストとBトラストに分ける必要はなくなりました。